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位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，主要生產(chǎn)銷售同一型號的小汽車，每輛市場不含稅售價為4.6萬元，每輛小汽車的生產(chǎn)成本為2.8萬元。2018年發(fā)生如下業(yè)務： （1）按市場價格銷售小汽車19000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。 （2）按照市場不含稅價格銷售20輛小汽車給本單位職工。 （3）全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計金額為40775萬元。 （4）全年發(fā)生管理費用11000萬元，其中含業(yè)務招待費900萬元，新技術研究開發(fā)費800萬元，支付其他企業(yè)管理費300萬元。 （5）全年發(fā)生銷售費用7600萬元，其中含當年發(fā)生的廣告費5000萬元、業(yè)務宣傳費400萬元，直接以現(xiàn)金方式支付給中介服務公司傭金100萬元（所簽訂的協(xié)議注明相關交易實現(xiàn)收入1500萬元）。 （6）全年發(fā)生財務費用2100萬元，其中含向關聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）支付一年期貸款的利息費用900萬元。已知借款本金為12000萬元，生產(chǎn)企業(yè)的權益性投資額為4800萬元，且關聯(lián)企業(yè)的實際稅負低于該生產(chǎn)企業(yè)，同期同類銀行貸款年利率為5.8%。 （7）全年發(fā)生營業(yè)外支出500萬元，其中直接資助貧困大學生300萬元，通過省人民政府向希望工程捐款100萬元。 （8）企業(yè)接受捐贈機器設備一臺，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.6萬元。 （其他相關資料：假定該企業(yè)當年應繳納的增值稅為5771.96萬元；結轉(zhuǎn)的上年未稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為280萬元，小汽車消費稅稅率為12%，不考慮除增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅以外的稅種） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。 （1）計算該企業(yè)2018年應繳納的城建稅、教育費附加及地方教育附加。 （2）計算業(yè)務（4）應調(diào)整的應納稅所得額。 （3）計算業(yè)務（5）應調(diào)整的應納稅所得額。 （4）計算業(yè)務（6）應調(diào)整的應納稅所得額。 （5）計算該企業(yè)2018年實現(xiàn)的會計利潤。 （6）計算業(yè)務（7）應調(diào)整的應納稅所得額。 （7）計算該企業(yè)2018年應繳納的企業(yè)所得稅。 【答案及解析】 （1）該企業(yè)應繳納的消費稅=（87400+4.6×20）×12%=10499.04（萬元）；該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=（5771.96+10499.04）×（7%+3%+2%）=1952.52（萬元）。 （2）①業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%=900×60%=540（萬元）；銷售（營業(yè)）收入的5‰=（87400+4.6×20）×5‰=437.46（萬元），稅前允許扣除的業(yè)務招待費為437.46萬元，應調(diào)增應納稅所得額=900-437.46=462.54（萬元）。②新技術研究開發(fā)費可加計扣除75%，應調(diào)減應納稅所得額=800×75%=600（萬元）。③支付給其他企業(yè)的管理費，稅前不能扣除，應調(diào)增應納稅所得額300萬元。應調(diào)增應納稅所得額=462.54-600+300=162.54（萬元）。 （3）廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=（87400+4.6×20）×15%=13123.8（萬元），當年發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費=5000+400=5400（萬元），結轉(zhuǎn)的上年未稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為280萬元，由于5400+280=5680（萬元）＜13123.8萬元，所以應納稅調(diào)減280萬元；除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費和傭金不得稅前扣除，所以直接以現(xiàn)金方式支付給中介服務公司的傭金100萬元不得在稅前扣除，應納稅調(diào)增100萬元。業(yè)務（5）應調(diào)減應納稅所得額=280-100=180（萬元）。 （4）業(yè)務（6）應調(diào)增應納稅所得額=900-4800×2×5.8%=343.2（萬元）。 （5）該企業(yè)2018年實現(xiàn)的會計利潤=87400+4.6×20-（19000+20）×2.8-11000-7600-2100-500+11.6-10499.04-1952.52=596.04（萬元）。 （6）直接資助貧困大學生300萬元，不得在稅前扣除；公益性捐贈扣除限額=596.04×12%=71.52（萬元），實際發(fā)生額100萬元，應調(diào)增應納稅所得額=100-71.52=28.48（萬元）；業(yè)務（7）應調(diào)增應納稅所得額=300+28.48=328.48（萬元）。 （7）應納稅所得額=596.04+162.54-180+343.2+328.48=1250.26（萬元）；2018年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=1250.26×25%=312.57（萬元）。