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一、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二條和第三條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)，成立的不具備法人資格的分支機構(gòu)，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅單位，除非另有規(guī)定，企業(yè)所得稅實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法： (1)統(tǒng)一計算。指的是總納稅企業(yè)所屬的各個不具備法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額由總機構(gòu)統(tǒng)一計算。 (2)分級管理?？?、分機構(gòu)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。因為總機構(gòu)和分機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)都有企業(yè)所得稅的管理責(zé)任。 (3)就地預(yù)繳。根據(jù)本地法律法規(guī)，總分機構(gòu)應(yīng)分月或分季分別向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。 (4)匯總清算。是指總機構(gòu)在年度終了之后，計算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、抵減總機構(gòu)和分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅之后，多退少補。 (5)財政調(diào)庫。財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整到地方國庫。 根據(jù)第十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應(yīng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和分支機構(gòu)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，然后根據(jù)本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，再分別由總分機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。 綜上，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其成立的不具備法人資格的分支機構(gòu)應(yīng)辦理季度和年度企業(yè)所得稅的納稅申報。