免費(fèi)問(wèn)答

我在咱學(xué)堂上聽(tīng)涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的課程，我看賬務(wù)處理是這樣的： 借：應(yīng)付職工薪酬、管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

您好，是這樣的。用于個(gè)人消費(fèi)肯定是要確認(rèn)收入。你這里的集體福利和個(gè)人消費(fèi)放一起，需要區(qū)分的。關(guān)于集體福利這塊，有兩個(gè)含義，如果是將產(chǎn)品發(fā)給職工了，就是自產(chǎn)的比如冰箱等發(fā)給職工，這個(gè)是要確認(rèn)收入的。如果說(shuō)你是用于建設(shè)職工食堂，比如你產(chǎn)的鋼筋水泥桌子凳子用于食堂了，職工一起用。這個(gè)不需要確認(rèn)收入。所以看你這塊這個(gè)集體福利的定義，如果不是發(fā)給個(gè)人的，就不需要確認(rèn)收入。就是用于集體的，不是分發(fā)給個(gè)人的福利，就不需要確認(rèn)收入。 具體的規(guī)定你看下下面： 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南2006》附錄在對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的要求中已明確規(guī)定：“企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的， 借記本科目，貸記‘主營(yíng)業(yè)務(wù)收入’科目；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理?！绷硗猓镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2008》第十章“職工薪酬”中明確規(guī)定：“企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額，并確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷(xiāo)售相同。”因此，企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理實(shí)際上已不存在差異，即無(wú)需再專(zhuān)門(mén)進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售的處理，此情形下企業(yè)應(yīng)分三步作如下會(huì)計(jì)處理：決定發(fā)放福利時(shí)，借記生產(chǎn)成本（管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等），貸記應(yīng)付職工薪酬；實(shí)際發(fā)放福利時(shí)，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）；結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸記庫(kù)存商品。 但必須注意的是，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利則無(wú)需通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算,直接按照產(chǎn)品賬面價(jià)值，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。