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年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法 2019年發(fā)放的年終獎(jiǎng)有兩種計(jì)稅辦法可以選擇。一種是年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅辦法；另一種辦法要合并在工資薪金中按綜合所得計(jì)繳個(gè)人所得稅。 年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅辦法 與2018年發(fā)放的年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法有同有異。相同點(diǎn)是，一年內(nèi)這種計(jì)稅辦法只能用一次；確定稅率和速算扣除數(shù)時(shí)都以獎(jiǎng)金金額/12后的數(shù)確定。 不同點(diǎn)是，適用稅率表有變化，2019年獎(jiǎng)金金額/12后找稅率時(shí)適用的稅率表是2019年新個(gè)人所得稅法頒布的月度稅率表；2018年計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅時(shí)，發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月工資不足減除費(fèi)用的部分，是可以從年終獎(jiǎng)計(jì)稅金額中先減除的，而2019年發(fā)的年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)不可以減除該項(xiàng)差異。 這種計(jì)稅辦法只能在2022年1月1日前使用。 與工資薪金合并計(jì)算個(gè)人所得稅 2019年2月發(fā)放的年終獎(jiǎng)選擇與工資薪金合并按綜合所得計(jì)算個(gè)稅的，與2月發(fā)放的工資一并視同當(dāng)月的工資薪金，按累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳辦法計(jì)繳個(gè)稅。 計(jì)稅辦法的選擇 那么實(shí)際發(fā)放年終時(shí)，到底選擇哪種方式交的個(gè)人所得稅會(huì)更少？ 例1：2019年小王月工資8000元，其中包括餐補(bǔ)500元和話(huà)費(fèi)補(bǔ)貼200元，社保及公積金每月扣繳1600元，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除每月扣除子女教育費(fèi)500元、房貸利息500元和贍養(yǎng)老人費(fèi)用2000元；當(dāng)?shù)卣咭?guī)定每月通訊補(bǔ)貼費(fèi)用有200元可以免征個(gè)人所得稅，沒(méi)有其他扣除項(xiàng)目。2018年通過(guò)考評(píng)后，公司決定給小王發(fā)年終獎(jiǎng)30000元，計(jì)劃在2019年2月發(fā)放。我們這就分別計(jì)算年終獎(jiǎng)不同計(jì)稅辦法下小王全年要交個(gè)人所得稅。 單獨(dú)計(jì)稅辦法 單獨(dú)計(jì)稅辦法下，全年綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅如下表： 工資 免稅收入 專(zhuān)項(xiàng)扣除 減除費(fèi)用 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 其他扣除 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅 96,000.00 2,400.00 19,200.00 60,000.00 36,000.00 - - - 年終獎(jiǎng)30000元應(yīng)交個(gè)人所得稅為： 年終獎(jiǎng)金額 年終獎(jiǎng)/12 適用稅率 速算扣除數(shù) 應(yīng)交個(gè)人所得稅 30,000.00 2,500.00 0.03 - 900.00 小王2019年合計(jì)應(yīng)交個(gè)稅稅額為900元； 2、與工資薪金合并計(jì)稅辦法 這種辦法下，2月發(fā)的年終獎(jiǎng)作為工資總額的一部分，計(jì)算應(yīng)交的個(gè)人所得稅如下： 工資 免稅收入 專(zhuān)項(xiàng)扣除 減除費(fèi)用 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 其他扣除 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅 126,000.00 2,400.00 19,200.00 60,000.00 36,000.00 - 8,400.00 252.00 合并辦法下，小王在2019年全年繳的個(gè)人所得稅是252元，比年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅辦法下少繳所得稅648元。 所以，如果全年綜合所得總額-免稅收放-全年扣繳的社保與住房公積金-60000-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目-其他扣除后，應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)的，一定要選擇合并計(jì)稅辦法； 例2：2019年小王月工資10000元，其他事項(xiàng)與例1相同。 我們分別計(jì)算年終獎(jiǎng)不同計(jì)稅辦法下小王全年要交個(gè)人所得稅。 單獨(dú)計(jì)稅辦法下，應(yīng)交的個(gè)人所得稅如下： 單獨(dú)計(jì)稅辦法 單獨(dú)計(jì)稅辦法下，全年綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅如下表： 工資 免稅收入 專(zhuān)項(xiàng)扣除 減除費(fèi)用 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 其他扣除 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅 120,000.00 2,400.00 19,200.00 60,000.00 36,000.00 - 2,400.00 72.00 年終獎(jiǎng)30000元應(yīng)交個(gè)人所得稅為： 年終獎(jiǎng)金額 年終獎(jiǎng)/12 適用稅率 速算扣除數(shù) 應(yīng)交個(gè)人所得稅 30,000.00 2,500.00 0.03 - 900.00 小王2019年合計(jì)應(yīng)交個(gè)稅稅額為972元； 2、與工資薪金合并計(jì)稅辦法 這種辦法下，2月發(fā)的年終獎(jiǎng)作為工資總額的一部分，計(jì)算應(yīng)交的個(gè)人所得稅如下： 工資 免稅收入 專(zhuān)項(xiàng)扣除 減除費(fèi)用 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 其他扣除 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅 150,000.00 2,400.00 19,200.00 60,000.00 36,000.00 - 32,400.00 972.00 所以，綜合所得計(jì)算后應(yīng)納稅所得額大于0、小于36000元，年終獎(jiǎng)金額也小于36000元，且合并年終獎(jiǎng)后綜合所得也小于36000元的，則合并計(jì)算還是單獨(dú)計(jì)算都不影響計(jì)算的應(yīng)納個(gè)人所得稅；當(dāng)年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅辦法適用稅率與其他年度綜合所得適用稅率一樣的，且合并計(jì)稅后適用稅率也不變，年終可以選擇合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅。適用稅率大于3%時(shí)，考慮有速算扣除數(shù)的影響，可能會(huì)有不同的結(jié)果，建議年終獎(jiǎng)按一次計(jì)稅辦法單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅。 舉例3：2019年小王月工資15000元，其他事項(xiàng)與例1相同。 我們分別計(jì)算年終獎(jiǎng)不同計(jì)稅辦法下小王全年要交個(gè)人所得稅。 單獨(dú)計(jì)稅辦法下，應(yīng)交的個(gè)人所得稅如下： 單獨(dú)計(jì)稅辦法 單獨(dú)計(jì)稅辦法下，全年綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅如下表： 工資 免稅收入 專(zhuān)項(xiàng)扣除 減除費(fèi)用 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 其他扣除 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅 180,000.00 2,400.00 19,200.00 60,000.00 36,000.00 - 62,400.00 3,720.00 年終獎(jiǎng)30000元應(yīng)交個(gè)人所得稅為： 年終獎(jiǎng)金額 年終獎(jiǎng)/12 適用稅率 速算扣除數(shù) 應(yīng)交個(gè)人所得稅 30,000.00 2,500.00 0.03 - 900.00 小王2019年合計(jì)應(yīng)交個(gè)人所得稅3720+900=4620元； 2、與工資薪金合并計(jì)稅辦法 這種辦法下，2月發(fā)的年終獎(jiǎng)作為工資總額的一部分，計(jì)算應(yīng)交的個(gè)人所得稅如下： 工資 免稅收入 專(zhuān)項(xiàng)扣除 減除費(fèi)用 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 其他扣除 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅 210,000.00 2,400.00 19,200.00 60,000.00 36,000.00 - 92,400.00 6,720.00 小王全年應(yīng)交的個(gè)人所得稅為6720元。 所以，全年綜合所得計(jì)算的應(yīng)納稅所得額大于36000元，而年終獎(jiǎng)小于36000元的，年終獎(jiǎng)要選擇單獨(dú)計(jì)稅辦法；也就是說(shuō)，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅辦法適用稅率低于其他綜合所得年度適用稅率的，一般情況下，年終獎(jiǎng)應(yīng)當(dāng)選擇單獨(dú)計(jì)稅辦法。 例4：2019年小王月工資10000元，2019年2月發(fā)放2018年年終獎(jiǎng)50000元，其他事項(xiàng)與例1相同。 1、單獨(dú)計(jì)稅辦法 單獨(dú)計(jì)稅辦法下，全年綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅如下表： 工資 免稅收入 專(zhuān)項(xiàng)扣除 減除費(fèi)用 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 其他扣除 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅 120,000.00 2,400.00 19,200.00 60,000.00 36,000.00 - 2,400.00 72.00 年終獎(jiǎng)30000元應(yīng)交個(gè)人所得稅為： 年終獎(jiǎng)金額 年終獎(jiǎng)/12 適用稅率 速算扣除數(shù) 應(yīng)交個(gè)人所得稅 50,000.00 4,166.67 0.10 210.00 4,790.00 小王2019年合計(jì)繳納個(gè)人所得稅為4790+72=4862元 2、與工資薪金合并計(jì)稅辦法 工資 免稅收入 專(zhuān)項(xiàng)扣除 減除費(fèi)用 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 其他扣除 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅 170,000.00 2,400.00 19,200.00 60,000.00 36,000.00 - 52,400.00 2,720.00 小王2019年繳納的個(gè)人所得稅是2720元。 所以，其他綜合所得年度應(yīng)納稅所得額適用稅率為3%時(shí)，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅辦法適用稅率大于3%的，則合并計(jì)稅會(huì)比較節(jié)稅。也可以說(shuō)，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅適用稅率大于其他綜合所得年度適用稅率的，一般合并計(jì)稅會(huì)比較合適。