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根據(jù)《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）的規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。 營改增之后無論是小規(guī)模還是一般納稅人，都可以將稅盤全額抵扣，而且金稅盤每年都要交維護費。這些具體怎么做會計處理呢? 1 會計分錄處理 1. 購買時稅控系統(tǒng)時的會計處理 金稅盤全額抵扣，按價稅合計直接抵減應納增值稅額，且其進項稅不得再進行抵扣，則納稅人（不用區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人）的會計處理為： 借：管理費用 貸：銀行存款 2.技術維護費的會計處理 支付時，仍應按原來的會計處理進行核算。 借：管理費用 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 3.月底的會計處理 由于是直接抵減的增值稅應納稅額（含簡易征收辦法的應納稅額），故該部分抵減的稅額視同于已經繳納的稅額，則會計分錄為： 借：應交稅費——應交增值稅 （小規(guī)模納稅人） 或者 借：應交稅費——應交增值稅 （減免稅款） 貸：營業(yè)外收入（管理費用） 2 金稅盤全額抵扣申報 1.一般納稅人 增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》第23欄“應納稅額減征額”。 當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。 2.小規(guī)模納稅人 小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第11欄“本期應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第10欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第10欄“本期應納稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。 對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費，還應填報《增值稅納稅人申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。 此外，企業(yè)初次購買金稅盤和稅控盤，還有每年的維護費，如何記賬?希望下面的解答對你有所幫助。 增值稅金稅盤及維護費全額抵扣會計分錄 1、設備： ①購入時： 借：固定資產 貸：銀行存款（應付賬款） ②按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額 借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 貸：遞延收益 ③按期計提折舊 借：管理費用 貸：累計折舊 同時： 借：遞延收益 貸：管理費用 2、技術維護費： 一般納稅人： 企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額， 借：管理費用等 貸：銀行存款等 按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額， 借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 貸：管理費用等 小規(guī)模納稅人： 借：應交稅費——應交增值稅 貸：管理費用等 特別提醒，金稅盤技術維護費抵扣時要注意以下問題： 1：應納稅額減征額不能大于應納稅額，也就是說如果當期銷項減進項少于800元時，如只有500元，那當期只能填寫減征額500元，剩下的300元留到下期有稅交時再抵。 2：增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，只能在初次購買時允許抵減，以后過保后更換再購買的由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。 3：按年支付的技術維護費每年都可以抵減。