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實(shí)務(wù)
問題已解決
老師,我想問一下就是2019年4月1日以后火車票和飛機(jī)票都可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,那是指4月1日以后取得的車票才可以抵扣還是說4月1日以前取得的車票在4月1日以后也可以計(jì)算抵扣呢
溫馨提示:如果以上題目與您遇到的情況不符,可直接提問,隨時(shí)問隨時(shí)答
速問速答你好,4月1日開始,機(jī)票火車票可以抵稅!進(jìn)項(xiàng)稅額可以加計(jì)扣除!
國(guó)票信息2019-03-29 11:13大圖模式
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為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅,財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署發(fā)布了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》,公告了2019年增值稅改革的有關(guān)事項(xiàng),規(guī)定:
一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。
二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù),出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,出口退稅率調(diào)整為9%。
四、適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品,退稅率為8%。
五、自2019年4月1日起,《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
1. 取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2. 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。
八、自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
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火車票抵扣提醒!
一、政策案例
提醒:4月1日起,取得注明旅客身份信息的飛機(jī)票、火車票、汽車票等可計(jì)算抵扣增值稅,無需認(rèn)證!
案例:2019年4月份公司財(cái)務(wù)部門取得一張員工小王的出差高鐵票218元,請(qǐng)問能否抵扣增值稅?
答 復(fù):可以計(jì)算抵扣,無需認(rèn)證。
火車票允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元
賬 務(wù):報(bào)銷火車票
借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 200元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18元
貸:庫(kù)存現(xiàn)金 218元
注 意:
1. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;
2. 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;
3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;
4. 對(duì)于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計(jì)算抵扣;
5. 旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù),包括通過陸路運(yùn)輸,水路運(yùn)輸,航空運(yùn)輸為旅客個(gè)人提供的客運(yùn)服務(wù)。
二、政策重點(diǎn)一“降稅率”
從4月1日起,將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%。
1. 政策時(shí)間:所謂“從4月1日起”,指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之前的,一律適用原來16%、10%的稅率納稅,按照原稅率開具發(fā)票;相反,凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后的,則適用調(diào)整后的13%、9%的新稅率納稅,按照新稅率開具發(fā)票。
2. 所以適用16%增值稅率都降至13%,不僅僅是制造業(yè),還包括商貿(mào)業(yè)等;所有適用10%增值稅率降至9%,不僅僅是交通運(yùn)輸和建筑行業(yè),還包括房地產(chǎn)行業(yè)等。
三、政策重點(diǎn)二“擴(kuò)大抵扣范圍”
從4月1日起,進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍,將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣,加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
1. 旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣。
(1)通俗的講:飛機(jī)票、火車票、汽車客運(yùn)車票、出租車票、公交車票納入抵扣憑證范圍。
(2)發(fā)票開具日期是:4月1日及以后的都可以抵扣。
2019 12/15 19:12
立紅老師
2019 12/15 19:13
你好,發(fā)票日期應(yīng)是4月1日之后取得的。
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