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一、符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入； 二、符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。具體倒企業(yè)帳務處理，就涉及到一個是否增加營業(yè)稅的問題。如果直接調(diào)增營業(yè)收入，則公司將會增加一部分營業(yè)稅收。但按照原計提的帳務處理原則，個人認為按下列帳務處理為好，不過還是要與稅務溝通一下為好。會計分錄為：一、將上年準備金余額轉(zhuǎn)為收入時：借：擔保賠償準備---*****（年末帳面余額） 未到期責任準備---****（年末帳面余額） 貸：營業(yè)費用---擔保賠償準備---******* 營業(yè)費用---未到期責任準備---*******二、計提當年準備金時借：營業(yè)費用---擔保賠償準備---******* 營業(yè)費用---未到期責任準備---******* 貸：擔保賠償準備---*****（按當年年末擔保責任余額1%的比例計提） 未到期責任準備---****（按不超過當年擔保費收入50%的比例計提） 如果你們不用營業(yè)費用可以用銷售費用或者其他科目