免費(fèi)問答

一、如何確定預(yù)繳地點(diǎn) 企業(yè)在預(yù)繳前，需確定項(xiàng)目所在地的所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)所對應(yīng)的具體國稅分局或國稅所、地稅分局或地稅所，對于項(xiàng)目所在地跨兩個(gè)以上地區(qū)經(jīng)營的需提前與國稅地稅機(jī)關(guān)對接，明確具體稅務(wù)征管機(jī)關(guān)。 二、怎樣確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅人應(yīng)該在收到款項(xiàng)或簽訂合同書面約定的付款日期較前者為準(zhǔn)，如納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為收到款項(xiàng)或者書面合同確定付款日期的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 此時(shí)需要注意的是，不論是否收取款項(xiàng)或提供服務(wù)，如果納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)先開具發(fā)票，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。 三、如何進(jìn)行增值稅預(yù)繳 1、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù) 申報(bào)流程： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅務(wù)登記管理辦法〉的決定》（國家稅務(wù)總局令第36號(hào)）規(guī)定，企業(yè)實(shí)施跨縣（市、區(qū)）異地建筑服務(wù)活動(dòng)，需要按照規(guī)定辦理《外管證》。根據(jù)稅務(wù)局的這種稅源戶籍管理的措施，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，發(fā)放《外管證》。納稅人持《外管證》到應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生地報(bào)備，報(bào)備后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的預(yù)繳申請。 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，均應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，公式為應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款） /（1+3%）×3%。 一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，公式為應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款） /（1+9%）×2%。 納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。為防止出現(xiàn)預(yù)繳稅款大大超過計(jì)算的應(yīng)納稅款，造成企業(yè)的額外負(fù)擔(dān)，一般納稅人跨省提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)可暫停預(yù)繳增值稅。 特別需要說明的是《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。繼續(xù)外出進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的，需要重新開具新的《外管證》 申報(bào)所需資料： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第七條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：（一）《增值稅預(yù)繳稅款表》；（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。 2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 申報(bào)流程： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。公式為應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%；適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照9%的適用稅率計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。 所需資料： 按照《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期，或者未取得《建筑工程施工許可證》，以建筑工程承包合同注明的開工日期，來選擇一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目的征收方法。 3、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn) 申報(bào)流程： 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，公式為應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%。 一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)納稅額，公式為應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%。 這里需要注意的是：不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一直轄市或計(jì)劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市或計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局決定是否在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。 所需資料： 根據(jù)對各地政策解析的匯總，納稅人需要提供以下資料： 1、“房屋所有權(quán)證”（不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書） 或者取得（不含自建）該不動(dòng)產(chǎn)的合同證明。 2、自建不動(dòng)產(chǎn)的《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同。 3、購入與自建的不動(dòng)產(chǎn)可提供有效的會(huì)計(jì)核算憑證，憑該不動(dòng)產(chǎn)在賬簿上記錄的賬載日期作為證明材料。 4、租入不動(dòng)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租，需提供租入該不動(dòng)產(chǎn)的合同證明。 四、發(fā)票如何開具？ 無論跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售、出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人是一般納稅人均應(yīng)自行開具發(fā)票，小規(guī)模納稅人能夠自行開具發(fā)票的也應(yīng)該自行開具發(fā)票。 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，無論適用一般計(jì)稅方法還是按照簡易計(jì)稅方法預(yù)繳稅款的，都需要在機(jī)構(gòu)所在地自行開具發(fā)票，并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 這里需要注意的是，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。