問(wèn)題已解決

你好 新政府會(huì)計(jì)施行后 事業(yè)單位的基建賬已并入單位大賬,想問(wèn)下,之前未列支的基建支出,在現(xiàn)在如何補(bǔ)做。謝謝

84785043| 提問(wèn)時(shí)間:2019 10/29 08:07
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半緣君老師
金牌答疑老師
職稱:財(cái)稅達(dá)人
財(cái)政部新修訂發(fā)布的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》,要求事業(yè)單位對(duì)于基建投資,在按照基建會(huì)計(jì)核算規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時(shí),將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)至少按月并入單位會(huì)計(jì)“大賬”。這對(duì)提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的完整性,為事業(yè)單位全面加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理、防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了會(huì)計(jì)信息的支撐作用。   新制度對(duì)“根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額按月并賬”的具體賬務(wù)處理未作規(guī)定,在《新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》中,也只對(duì)2012年12月31日基建賬中相關(guān)科目余額并賬業(yè)務(wù)作了具體說(shuō)明。   例如:X單位(已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付)實(shí)驗(yàn)綜合樓工程項(xiàng)目,是發(fā)改部門(mén)集中安排的建設(shè)項(xiàng)目。2013年1月份,發(fā)生了以下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù):   1.根據(jù)X施工企業(yè)工程價(jià)款結(jié)算單、稅務(wù)發(fā)票等資料,應(yīng)支付工程進(jìn)度款100萬(wàn)元,單位通過(guò)財(cái)政直接支付90萬(wàn)元,欠付工程款10萬(wàn)元。   2.收到X社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)30萬(wàn)元,指定用于購(gòu)置實(shí)驗(yàn)設(shè)備,結(jié)余資金留單位使用;單位購(gòu)置該設(shè)備28萬(wàn)元(不需要安裝,入庫(kù)后交付使用),結(jié)余資金2萬(wàn)元。   3.收到上級(jí)主管那部門(mén)撥付補(bǔ)助資金20萬(wàn)元(未納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算),用于實(shí)驗(yàn)樓建設(shè)。   4.用上級(jí)補(bǔ)助資金支付監(jiān)理公司監(jiān)理費(fèi)5萬(wàn)元。   5.通過(guò)財(cái)政直接支付預(yù)付X公司電梯設(shè)備款20萬(wàn)元。   基建賬務(wù)處理   1.借:建筑安裝工程投資—建筑工程投資—實(shí)驗(yàn)綜合樓 100      貸:基建撥款—本年預(yù)算撥款 90        應(yīng)付工程款—X施工企業(yè) 10   2.(1)借:銀行存款 30        貸:基建撥款—本年其他基建撥款—捐贈(zèng) 30  ?。?)借:設(shè)備投資—不需安裝設(shè)備投資 28       貸:銀行存款 28   借:交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn) 28     貸:設(shè)備投資—不需安裝設(shè)備投資 28   3.借:銀行存款 20      貸:基建撥款—本年其他基建撥款—上級(jí)補(bǔ)助 20   4.借:待攤投資—監(jiān)理費(fèi) 5      貸:銀行存款 5   5.借:預(yù)付工程款—X公司 20      貸:基建撥款—本年預(yù)算撥款 20   根據(jù)本月發(fā)生額并“大賬”   1.計(jì)算基建賬有關(guān)科目本月發(fā)生額。   “建筑安裝工程投資+設(shè)備投資+待攤投資+預(yù)付工程款”本月發(fā)生額=100+0+5+20=125 “交付使用資產(chǎn)-固定資產(chǎn)”本月發(fā)生額=28“銀行存款”本月發(fā)生額=30-28+20-5=17“基建撥款-本年預(yù)算撥款”本月發(fā)生額=90+20=110“基建撥款-本年其他撥款-捐贈(zèng)”本月發(fā)生額=30“基建撥款-本年其他撥款-上級(jí)補(bǔ)助”本月發(fā)生額=20“應(yīng)付工程款-X施工企業(yè)”本月發(fā)生額=102.并“大賬”賬務(wù)處理。   借:在建工程—基建工程 125     固定資產(chǎn)—專用設(shè)備 28      貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程 125        非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 28   同時(shí):   借:事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—財(cái)政補(bǔ)助支出—支出功能—實(shí)驗(yàn)綜合樓—基本建設(shè)支出—房屋建筑物構(gòu)建 120     事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)支出—支出功能—實(shí)驗(yàn)綜合樓—基本建設(shè)支出—房屋建筑物構(gòu)建 5     其他支出—項(xiàng)目支出—非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)支出—支出功能—實(shí)驗(yàn)綜合樓—基本建設(shè)支出—專用設(shè)備購(gòu)置  28     銀行存款 17     貸:財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出—支出功能—實(shí)驗(yàn)綜合樓 110       上級(jí)補(bǔ)助收入—非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金—支出功能—實(shí)驗(yàn)綜合樓 20       其他收入—非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金—支出功能—實(shí)驗(yàn)綜合樓 30       應(yīng)付賬款—X施工企業(yè) 10   2.大賬期末結(jié)轉(zhuǎn) 按新制度規(guī)定處理。
2019 10/29 09:26
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