免費問答

1.納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目,又有出口等其他增值稅應(yīng)稅項目的,增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算.納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應(yīng)稅項目,分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策. 2.用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的,按照下列公式計算: 無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計 69號公告取消了對可享受增值稅即征即退優(yōu)惠的納稅人進行先評估后退稅的管理程序.但是,對即征即退增值稅應(yīng)納稅額的計算和增值稅納稅申報又是一個不能輕視的環(huán)節(jié).通過增值稅申報表的設(shè)置可以看出,對其收入、銷項、進項、留抵、應(yīng)納稅額等均需要單獨列示,在實際操作中,稅務(wù)部門也要求對即征即退貨物或勞務(wù)應(yīng)繳納的稅款單獨開具增值稅繳款書. 因此,納稅人日常發(fā)生的增值稅即征即退項目要嚴格按規(guī)定比例分攤進項稅額,一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)需要分別核算和申報,防止發(fā)生將屬于即征即退項目負擔的進項稅額計入一般貨物及勞務(wù)的進項稅額中,導致人為少繳納增值稅情況的發(fā)生.