免費問答

納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時,按以下方法進行會計處理: (一)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額紅字借記應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)科目,貸記應(yīng)交稅金--未交增值稅科目. (二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額,按增值稅欠稅稅額紅字借記應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)科目,貸記應(yīng)交稅金--未交增值稅科目. 為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要?國稅發(fā)[2004]112號文件將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》(國稅發(fā)[2003]53號)《增值稅納稅申報表》(主表)相關(guān)欄次的填報口徑作如下調(diào)整: (1)第13項上期留抵稅額欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報期的期末留抵稅額減去抵減欠稅額后的余額數(shù),該數(shù)據(jù)應(yīng)與應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅明細科目借方月初余額一致. (2)第25項期初未繳稅額(多繳為負數(shù))欄數(shù)據(jù)?為納稅人前一申報期的期末未繳稅額(多繳為負數(shù))減去抵減欠稅額后的余額數(shù). 此外,關(guān)于抵減金額的確定,國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知》(國稅函[2004]1197號)規(guī)定,抵減欠繳稅款時,應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣,先發(fā)生的先抵.抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金.確定實際抵減金額時,按填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》的日期作為截止期,計算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額?應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額.若欠繳總額大于期末留抵稅額,實際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額,并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小于期末留抵稅額,實際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額.