免費問答

其他應付款和其他應收款的區(qū)別， 　　其他應收款：資產(chǎn)類應收項科目，期末余額一般在借方， 　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。 　　1.應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關(guān)保險公司收取的賠款等;企業(yè)應收罰款的會計分錄： 　　借：其他應收款 　　貸：營業(yè)外收入 　　2.應收的出租包裝物租金;應收出租包裝物租金的會計分錄為： 　　借：其他應收款 　　貸：其他業(yè)務收入 　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;應向職工收取的各種墊付款項的會計分錄為： 　　借：其他應收款 　　貸：銀行存款 　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;支付押金的會計分錄為： 　　借：其他應收款 　　貸：銀行存款 　　存出投資款屬于其他貨幣資金，存入保證金屬于其他應付款。 　　其他應付款：負債類應付項科目，期末余額一般在貸方 　　其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項。指企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。 　　核算范圍　　通常情況下，該科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應付職工統(tǒng)籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。 　　而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應付供貨單位的貨款，則是在“應付賬款”和“應付票據(jù)”科目中核算。 　　例題 　　【例1】大華公司以經(jīng)營性租賃方式租入廠房一幢，按租賃合同規(guī)定，每月租金于次月底支付，本月計提應付租金2 500元。應記錄： 　　借：制造費用　2 500 　　貸：其他應付款──應付租金　2 500 　　次月通過銀行轉(zhuǎn)賬支付應付租金，應記錄： 　　借：其他應付款──應付租金　2 500 　　貸：銀行存款　2 500 　　【例2】大華公司實行退休金統(tǒng)籌，本月按規(guī)定標準計提統(tǒng)籌退休金3 000元。則應記錄： 　　借：管理費用──勞動保險費　3 000 　　貸：其他應付款──應付統(tǒng)籌退休金　3 000 　　【例3】甲公司出租給某企業(yè)機器設(shè)備一臺，收到租用押金6000元，甲公司賬務處理如下： 　　借：銀行存款6000 　　貸：其他應付款6000 　　【例4】接上例，某企業(yè)租賃期結(jié)束退還該機器設(shè)備，甲公司退還押金，甲公司賬務處理如下： 　　借：其他應付款6000 　　貸：銀行存款6000 　　審計程序 　　1.取得或編制其他應付款明細表，復核其加計數(shù)是否準確，并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。 　　2.實施分析性復核。 　　3.抽取其他應付款進行函證。 　　4.對發(fā)出詢證函未能收回的或回函結(jié)果與企業(yè)賬面記錄不符的，采用替代程序，審查下一年度明細賬，或追蹤至其他應付款發(fā)生時的經(jīng)濟業(yè)務憑證等。 　　5.抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證 　　(1)檢查入賬依據(jù)是否符合現(xiàn)行制度規(guī)定。查明是否有將應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款和短期借款等其他一些本不屬于其他應付款范圍的內(nèi)容放在其他應付款中核算。 　　(2)檢查相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務是否真實、合法。查明企業(yè)有無將應屬企業(yè)本期收益和費用的項目通過其他應付款科目來核算，或在其他應付款科目項下坐收坐支。 　　(3)檢查長期掛帳的其他應付款，查明原因，并做出記錄。 　　(4)檢查債權(quán)人不明確和數(shù)額異常的其他應付款項目。 　　(5)檢查應付股東、高級管理人員、董事、聯(lián)營企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)的款項。檢查企業(yè)有無利用其他應付款截留收入、虛掛費用或隱瞞盈虧。 　　(6)檢查出現(xiàn)借方余額的其他應付款項目，查明原因,必要時作重分類調(diào)整。 　　6.詢問管理人員并利用分析性復核結(jié)果，檢查其他應付款的完整性。 　　7.檢查其他應付款是否已在資產(chǎn)負債表及其附注中恰當披露。 　　8.完成其他應付款審定表。 　　科目設(shè)置 　　企業(yè)應設(shè)置“其他應付款”賬戶進行核算。該賬戶，屬于負債類賬戶，貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設(shè)置明細賬戶。 　　會計處理 　　企業(yè)發(fā)生各種應付、暫收或退回有關(guān)款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶，貸記“其他應付款”賬戶;支付有關(guān)款項時，借記“其他應付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。 　　企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。按照合同約定購回該項商品等時，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　說通俗一點，其他應收款，就是你借錢給人家，別人總是要還的，一項資產(chǎn)減少(錢少了)，一項資產(chǎn)增加(應收增加了)； 　　其他應付款，就是你人家借錢，總是要還別人的，一項資產(chǎn)增加少(錢多了)，一項負債增加(應付增加了)。