免費問答

您好 您可以參照下面內容 在計算應納稅所得額時，通常企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出都可按照實際發(fā)生額或規(guī)定的標準扣除： 　　1.工資、薪金支出 　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。 　　2.職工福利費、工會經費、職工教育經費 　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經費、職工教育經費按標準扣除，未超過標準的按實際數扣除，超過標準的只能按標準扣除。 　?。?）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分準予扣除。 　?。?）企業(yè)撥繳的工會經費，根據《工會經費撥繳款專用收據》在不超過工資薪金總額2％的部分準予扣除。自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2％的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業(yè)所得稅稅前扣除。 　　自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。 　?。?）除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。 　　3.社會保險費 　?。?）企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 　　（2）企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的，準予扣除。 　?。?）企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。 　　4.利息費用 　　企業(yè)在生產、經營活動中發(fā)生的利息費用，按下列規(guī)定扣除： 　?。?）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項利息支出可據實扣除。 　?。?）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。 　　5.借款費用。企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 　　6.匯兌損失 　　企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。 　　7.業(yè)務招待費 　　企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 　　業(yè)務招待費扣除限額＝MIN【銷售（營業(yè)）收入×5‰；實際發(fā)生額×60％】 　　銷售（營業(yè)）收入＝主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+稅法的視同銷售收入 　　8.廣告費和業(yè)務宣傳費 　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。 　　9.環(huán)境保護專項資金 　　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。 　　10.保險費 　　企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。 　　11.租賃費 　　企業(yè)以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。 　　12.勞動保護費 　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。 　　13.公益性捐贈支出 　　公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體、公益性群眾團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。 　　14.有關資產的費用 　　企業(yè)轉讓各類固定資產發(fā)生的費用，允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產折舊費、無形資產和遞延資產的攤銷費，準予扣除。 　　15.總機構分攤的費用 　　非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。 　　16.資產損失 　　企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。 　　17.依照有關法律、行政法規(guī)和國家有關稅法規(guī)定準予扣除的其他項目。 　　如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用、手續(xù)費及傭金支出等。