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這里說，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，確認(rèn)時既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，然后不確認(rèn)暫時性差異差異，那為什么下面又說上述規(guī)定會影響企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅呢？這不是矛盾嗎？ 我覺得既然這個是永久性差異，因?yàn)榧佑?jì)扣除肯定會影響當(dāng)期的應(yīng)交所得稅的呀，那上面一段話怎么說既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額呢？
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確認(rèn)內(nèi)部開發(fā)形成的無形資產(chǎn)是借記無形資產(chǎn)，貸記研發(fā)支出，借貸的是資產(chǎn)類科目和成本類科目，自然不影響會計(jì)利潤啊。
2019 09/03 17:30
84784980 
2019 09/03 17:36
那下面方框那一句，上述規(guī)定會直接影響企業(yè)應(yīng)交所得稅呢？這不矛盾？
舟舟老師 
2019 09/03 17:46
一個是稅法規(guī)定的加計(jì)扣除，該規(guī)定直接影響應(yīng)納稅所得額
一個是所得稅準(zhǔn)則的要求，形成的無形資產(chǎn)不影響所得稅，但是以后攤銷會影響所得稅（由于稅法的規(guī)定）
84784980
2019 09/03 17:51
你說稅法規(guī)定的加計(jì)扣除直接影響應(yīng)納稅所得額，
然后你說所得稅準(zhǔn)則的要求就是
說借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出 那個，不影響利潤？
舟舟老師
2019 09/04 08:54
對的，講義中你用橙色筆圈出來“上述規(guī)定”是指稅法的規(guī)定
所得稅會計(jì)準(zhǔn)則是對無形資產(chǎn)的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異來確認(rèn)遞延所得稅的，由于加計(jì)扣除的規(guī)定，導(dǎo)致形成暫時性差異
但該無形資產(chǎn)不是合并形成的（合并時由于被合并方存在可辨認(rèn)一項(xiàng)專利沒有在個別報表反映，但是合并時要確認(rèn)，產(chǎn)生遞延所得稅），既不影響利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（比如金融資產(chǎn)產(chǎn)生賬稅差異時有公允價值變動損益，存貨產(chǎn)生賬稅差異時有資產(chǎn)減值損失），所以不確認(rèn)遞延所得稅
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