免費(fèi)問(wèn)答

一、提供旅游服務(wù)的納稅人可以選擇差額征收 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 二、怎樣確定差額征收的銷售額 旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用。 以上從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，扣除憑證并不必須是專用發(fā)票，普通發(fā)票及其他有效憑證都可以，但是，如果專用發(fā)票用于差額扣除了，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣。 三、差額征稅的發(fā)票怎么開(kāi) 采用差額計(jì)算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述可以扣除的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。 四、怎樣進(jìn)行差額申報(bào) 舉例說(shuō)明：旅游服務(wù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)A公司為一般納稅人（適用稅率為6%），2018年5月共取得旅游收入1091800元，并通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。向其他單位支付住宿費(fèi)235500元、餐飲費(fèi)184210元、交通費(fèi)65370元、門(mén)票費(fèi)60820元、分包費(fèi)436720元，均取得普通發(fā)/票。該納稅人在本月沒(méi)有其他業(yè)務(wù)，不考慮上期留抵。 （一）本期可扣除項(xiàng)目金額的計(jì)算與填報(bào) 本期可扣除項(xiàng)目金額=235500+184210+65370+60820+436720＝982620元。 1、將本期取得的含稅收入1091800元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。 2、本期取得的且在本期實(shí)際扣除的金額982620元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列。 （二）銷售額及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算與填報(bào)： 應(yīng)將取得的含稅收入1091800元減去可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)982620元后的余額作為銷售額，銷售額應(yīng)為1091800-982620=109180元。則不含稅銷售額=109180/1.06=103000元，銷項(xiàng)稅額=103000*6%=6180元。 1、將本月的專用發(fā)票，通過(guò)計(jì)算得出發(fā)票金額1030000與稅額61800分別填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。 2、將扣除項(xiàng)目金額982620元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。 3、計(jì)算得出的扣除后的銷項(xiàng)稅額6180元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數(shù)應(yīng)等于差額征稅發(fā)票上的稅額6180元。 小規(guī)模納稅人的差額征稅，填表、申報(bào)更為簡(jiǎn)便，扣除項(xiàng)目填列在“附列資料中”，在此就不作贅述。