免費(fèi)問答

來料加工和進(jìn)料加工業(yè)務(wù)是常見的兩種進(jìn)出口業(yè)務(wù)方式，由于其字面意思相近，所以在實(shí)際操作中，人們?nèi)菀讓煞N業(yè)務(wù)混淆，下面，我們分析一下這兩種業(yè)務(wù)的區(qū)別： 　　一、業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)不同：來料加工是一種委托加工業(yè)務(wù)；而進(jìn)料加工是一種購進(jìn)和銷售業(yè)務(wù)。 　　二、合同方式不同：來料加工一般是進(jìn)口原材料與出口產(chǎn)成品簽訂一筆進(jìn)出口合同；而進(jìn)料加工一般進(jìn)口原材料簽訂一筆進(jìn)口合同，出口產(chǎn)成品簽訂一筆出口合同，進(jìn)出口合同上沒有實(shí)際聯(lián)系。 　　三、客戶對象不同：來料加工進(jìn)口和出口一般是同一個客戶；而進(jìn)料加工進(jìn)口原材料和出口產(chǎn)成品的客戶一般不同。 　　四、稅收處理不同。 　　1、增值稅： 　　來料加工是免稅業(yè)務(wù)。 　　進(jìn)口時免增值稅，出口時免征增值稅，收取的加工費(fèi)免征增值稅，因?yàn)槭敲舛愂杖?，所以其對?yīng)的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項稅額不得抵扣，不涉及出口退稅。 　　進(jìn)料加工是出口退稅業(yè)務(wù)。 　　進(jìn)口時免增值稅，出口時按免抵退稅辦法計算出口退稅，但要考慮進(jìn)口時免稅購進(jìn)的原材料部分來計算“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額”和“當(dāng)期免抵退稅額抵減額“。 　　 2、關(guān)稅： 　　來料加工進(jìn)口時免征關(guān)稅，出口時對成品也不征收出口關(guān)稅。 　　進(jìn)料加工按加工后復(fù)出口的數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅，出口時這部分材料免征出口關(guān)稅。 1.收到受托加工物資時： 不作會計處理，但對收到的受托加工物資，應(yīng)當(dāng)在備查簿中進(jìn)行登記。 2.實(shí)際加工時： 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 等 3.完工入庫時： 借：庫存商品——受托加工完工商品 貸：生產(chǎn)成本 4.交付完工物資時： 借：應(yīng)收帳款 等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 同時，結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品： 借：主營業(yè)務(wù)成本 等 貸：庫存商品——受托加工完工商品 另外：在備查簿上登記交還的受托加工物資。 + 進(jìn)料加工 1、科目設(shè)置 ◆ 原材料—進(jìn)料加工—手冊號—XX料件 ◆ 生產(chǎn)成本－－進(jìn)料加工—手冊號-XX成品－－直接材料 ◆ 生產(chǎn)成本－－進(jìn)料加工—手冊號-XX成品－－直接人工 ◆ 生產(chǎn)成本－－進(jìn)料加工—手冊號-XX成品—制造費(fèi)用 ◆ 產(chǎn)成品－－進(jìn)料加工—手冊號-XX成品 ◆ 主營業(yè)務(wù)成本 －－進(jìn)料加工—手冊號-XX成品 2、會計核算 ◆購入免稅料件時 DR：原材料—進(jìn)料加工—手冊號—XX料件 CR：應(yīng)付帳款、銀行存款等 ◆ 領(lǐng)用保稅料件時 DR：生產(chǎn)成本－－進(jìn)料加工—手冊號-XX成品－－直接材料 CR：直接材料－－進(jìn)料加工—手冊號—XX料件 ◆ 核算直接人工時 DR：生產(chǎn)成本－－進(jìn)料加工—手冊號-XX成品－－直接人工 CR：應(yīng)付工資 ◆ 核算制造費(fèi)用時 DR：生產(chǎn)成本－－進(jìn)料加工—手冊號-XX成品－－制造費(fèi)用 CR：制造費(fèi)用—XX費(fèi)用 ◆結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品時 DR：產(chǎn)成品－－進(jìn)料加工—手冊號-XX成品 CR：生產(chǎn)成本－－進(jìn)料加工—手冊號-XX成品－－直接材料 生產(chǎn)成本－－進(jìn)料加工—手冊號-XX成品－－直接人工 生產(chǎn)成本－－進(jìn)料加工—手冊號-XX成品－－制造費(fèi)用 ◆外銷確認(rèn)收入 應(yīng)收帳款 主營業(yè)務(wù)收入－－進(jìn)料加工—手冊號-XX成品 ◆ 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 主營業(yè)務(wù)成本－－進(jìn)料加工—手冊號-XX成品 產(chǎn)成品－－進(jìn)料加工—手冊號-XX成品 ◆每月免稅申報時 主營業(yè)務(wù)成本－－－－出口征退稅差 應(yīng)交稅金－－－－-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） ◆收到稅務(wù)機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（或《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》 ），依據(jù)不予抵扣稅額抵減額： 主營業(yè)務(wù)成本－－進(jìn)料加工—手冊號-XX成品（紅字） 應(yīng)交稅金－－－－-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） ◆收到稅務(wù)機(jī)關(guān)《免抵退稅通知書》時，依據(jù)應(yīng)退稅額、留抵稅額： 應(yīng)收出口退稅 應(yīng)交稅金－－－－-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 應(yīng)交稅金－－－－-應(yīng)交增值稅（出口退稅） ◆成交方式為CIF時，應(yīng)當(dāng)先按照出口專用發(fā)票金額確認(rèn)收入，收到運(yùn)保傭單據(jù)時，沖減收入、成本 主營業(yè)務(wù)收入—出口（紅字） 應(yīng)付帳款、銀行存款等 主營業(yè)務(wù)成本－－出口（紅字） 應(yīng)交稅金－－－－-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）