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5101業(yè)務(wù)活動成本 　　一、本科目核算民間非營利組織為了實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標(biāo)、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用。 　　二、如果民間非營利組織從事的項目、提供的服務(wù)或者開展的業(yè)務(wù)比較單一，可以將相關(guān)費用全部歸集在“業(yè)務(wù)活動成本”項目下進行核算和列報；如果民間非營利組織從事的項目、提供的服務(wù)或者開展的業(yè)務(wù)種類較多，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在“業(yè)務(wù)活動成本”項目下分別項目、服務(wù)或者業(yè)務(wù)大類進行核算和列報。 　　三、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)當(dāng)按照其發(fā)生額計入當(dāng)期費用。 　　四、業(yè)務(wù)活動成本的主要賬務(wù)處理如下： 　　（一）發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”、“應(yīng)付賬款”等科目。 　?。ǘ┢谀瑢⒈究颇康挠囝~轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 　　五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 　　5201管理費用 　　一、本科目核算民間非營利組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括民間非營利組織董事會（或者理事會或者類似權(quán)力機構(gòu)）經(jīng)費和行政管理人員的工資、獎金、津貼、福利費、住房公積金、住房補貼、社會保障費、離退休人員工資與補助，以及辦公費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)攤銷費、存貨盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預(yù)計負債所產(chǎn)生的損失、聘請中介機構(gòu)費和應(yīng)償還的受贈資產(chǎn)等。 　　二、民間非營利組織發(fā)生的管理費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用。 　　三、管理費用的主要賬務(wù)處理如下： 　　（一）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤虧，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照相關(guān)資產(chǎn)賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝艾F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照已提取的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目。 　?。ǘτ谝蛱崛≠Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認的資產(chǎn)減值損失，借記本科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。沖減或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，貸記本科目。 　　（三）提取行政管理用固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。 　?。ㄋ模o形資產(chǎn)攤銷時，借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。 　?。ㄎ澹┌l(fā)生的應(yīng)歸屬于管理費用的應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)交稅金”等科目。 　?。τ谝虼_認預(yù)計負債而確認的損失，借記本科目，貸記“預(yù)計負債”科目。 　?。ㄆ撸┌l(fā)生的其他管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 　?。ò耍┢谀?，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。 　　四、本科目應(yīng)當(dāng)按照管理費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 　　民間非營利組織可以根據(jù)具體情況編制管理費用明細表，以滿足內(nèi)部管理等有關(guān)方面的信息需要。 　　五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 　　5301籌資費用 　　一、本科目核算民間非營利組織為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費用，包括民間非營利組織獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用以及應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用的借款費用、匯兌損失（減匯兌收益）等。 　　民間非營利組織為了獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用包括舉辦募款活動費，準(zhǔn)備、印刷和發(fā)放募款宣傳資料費以及其他與募款或者爭取捐贈有關(guān)的費用。 　　二、民間非營利組織發(fā)生的籌資費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用。 　　三、籌資費用的主要賬務(wù)處理如下： 　?。ㄒ唬┌l(fā)生的籌資費用，借記本科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減籌資費用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。 　?。ǘ┢谀?，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 　　四、本科目應(yīng)當(dāng)按照籌資費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 　　五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 　　5401其他費用 　　一、本科目核算民間非營利組織發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動成本、管理費用或者籌資費用中的費用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等。 　　二、民間非營利組織發(fā)生的其他費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用。 　　三、其他費用的主要賬務(wù)處理如下： 　?。ㄒ唬┌l(fā)生的固定資產(chǎn)處置凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 　?。ǘ┌l(fā)生的無形資產(chǎn)處置凈損失，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照該項無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按照其差額，借記本科目。 　?。ㄈ┢谀瑢⒈究颇康挠囝~轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 　　四、本科目應(yīng)當(dāng)按照費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 　　五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。