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由于日常工作很少接觸外匯業(yè)務(wù)，關(guān)于匯兌損益的計(jì)算經(jīng)常是學(xué)了忘，忘了再學(xué)，總之是沒(méi)有徹底搞懂。借助這兩天網(wǎng)校的每日一題，再鞏固一次！ 　　匯兌損益是指涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在向記賬本位幣折算過(guò)程中，由于匯率變化而產(chǎn)生的一種折算差額。按照折算差額產(chǎn)生的正差和負(fù)差，分為匯兌收益和匯兌損失。 稅法規(guī)定：匯兌收益要計(jì)入收入總額，而匯兌損失除已經(jīng)計(jì)入資產(chǎn)成本和向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配的部分外，可以在稅前扣除。計(jì)算匯兌損益時(shí)，采用的匯率為期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算。中間價(jià)是銀行買入價(jià)與賣出價(jià)的平均價(jià)，無(wú)論是買入價(jià)還是賣出價(jià)，均是立即交付的結(jié)算價(jià)格，都是即期匯率。 　　匯兌損益產(chǎn)生于以下兩種情形： 一種是在進(jìn)行貨幣交易（即外匯兌換業(yè)務(wù)）時(shí)所產(chǎn)生的匯兌損益；這是進(jìn)行外匯兌換業(yè)務(wù)的交易發(fā)生時(shí)與確認(rèn)實(shí)現(xiàn)時(shí)匯率的變化而產(chǎn)生的匯兌損益，這種匯兌損益的計(jì)算比較簡(jiǎn)單。 另一種是在持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債期間，由于匯率變動(dòng)而引起的外幣貨幣性資產(chǎn)或負(fù)債價(jià)值發(fā)生變動(dòng)所產(chǎn)生的損益。在此主要討論此情形下計(jì)算匯兌損益的方法。 　　從網(wǎng)上搜了下，有兩種方法，一是剔除分算法，一是綜合差額法。我個(gè)人更喜歡綜合差額法。都會(huì)有什么用？咱又不是孔乙己，學(xué)會(huì)一種方法，把它練熟，就可以啦。 綜合差額法。這種方法須先計(jì)算出貨幣性外幣賬戶的期末余額，并按期末市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣金額，再將其與該外幣賬戶上的每筆外幣金額按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算的記賬本位幣金額進(jìn)行比較，得出的差額就是該賬戶本期發(fā)生的匯兌損益。 計(jì)算公式：某個(gè)貨幣性外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益＝該外幣賬戶的期末余額×期末匯率－（該外幣賬戶期初的外幣金額×期初匯率+該賬戶本期增加的每筆外幣金額×業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率－該賬戶本期減少的每筆外幣金額×業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率），其結(jié)果若為正值，外幣貨幣性資產(chǎn)賬戶發(fā)生的是匯兌收益，外幣貨幣性負(fù)債賬戶發(fā)生的是匯兌損失；反之，則相反。 　　例如：某企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的外匯匯率進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。2017年5月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.25元人民幣，該日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：銀行存款10000美元，應(yīng)收賬款50000美元，應(yīng)付賬款20000美元。該企業(yè)6月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮有關(guān)稅費(fèi)）： 6月10日，收到某外商投入的外幣資本50000美元，并已存入銀行，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.24元人民幣； 6月15日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)20000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.20元人民幣，款項(xiàng)尚未收到； 6月25日，以外幣存款償還5月份發(fā)生的應(yīng)付賬款20000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.21元人民幣； 6月30日，收到5月份發(fā)生的應(yīng)收賬款30000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.20元人民幣。 計(jì)算該企業(yè)各貨幣性外幣賬戶6月份發(fā)生的匯兌損益。 　　綜上： 銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌損失為70000×7.20－（10000×7.25+50000×7.24－20000×7.21+30000×7.20）＝－2300（元）。 　　應(yīng)收賬款賬戶發(fā)生的匯兌損失為2500元：40000×7.20－（50000×7.25+20000×7.20－30000×7.20）＝－2500（元） 　　應(yīng)付賬款賬戶發(fā)生的匯兌收益為800元：0×7.20－（20000×7.25－20000×7.21）＝－800（元）。