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建筑企業(yè)到異地承包施工項(xiàng)目的，要在施工項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。具體操作如下： 一、《外管證》相關(guān)規(guī)定 稅總發(fā)【2016】106號(hào)：納稅人跨省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域（以下簡(jiǎn)稱(chēng)跨?。┙?jīng)營(yíng)的，應(yīng)按本規(guī)定開(kāi)具《外管證》；納稅人在省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)跨縣（市）經(jīng)營(yíng)的，是否開(kāi)具《外管證》由省稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。 1、辦理外管證要提供哪些資料？ 一般情況下，納稅人辦理《外管證》時(shí)只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁(yè)復(fù)印件（實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，可不提供上述證件）；從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營(yíng)合同（原件或復(fù)印件，沒(méi)有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明）。 2、外管證在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地怎么報(bào)驗(yàn)？ 納稅人應(yīng)當(dāng)自《外管證》簽發(fā)之日起30日內(nèi)，持《外管證》向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。 建筑安裝行業(yè)納稅人另需提供外出經(jīng)營(yíng)合同復(fù)印件或外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明。 3、外管證的有效期是多長(zhǎng)？ 《外管證》有效期限一般不超過(guò)180天，但建筑安裝行業(yè)納稅人項(xiàng)目合同期限超過(guò)180天的，按照合同期限確定有效期限。 4、外管證怎么核銷(xiāo)？ 納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款。經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)資料，發(fā)現(xiàn)納稅人存在欠繳稅款、多繳（包括預(yù)繳、應(yīng)退未退）稅款等未辦結(jié)事項(xiàng)的，及時(shí)制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，通知納稅人辦理。納稅人不存在未辦結(jié)事項(xiàng)的，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷(xiāo)報(bào)驗(yàn)登記，在《外管證》上簽署意見(jiàn)（可使用業(yè)務(wù)專(zhuān)用章）。 二、預(yù)繳稅款相關(guān)的規(guī)定 建筑企業(yè)在異地預(yù)繳建筑服務(wù)增值稅的時(shí)點(diǎn)，是建筑服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。 建筑服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)以下列時(shí)點(diǎn)孰先來(lái)確定： a、收到預(yù)收款時(shí)； b、建筑服務(wù)發(fā)生過(guò)程收到款項(xiàng)時(shí)，沒(méi)有收到款項(xiàng)的為合同約定的收款時(shí)間；合同也沒(méi)有約定付款時(shí)間的，為服務(wù)完成的時(shí)點(diǎn)； c、開(kāi)具發(fā)票的時(shí)點(diǎn)； 1、一般納稅人選擇一般計(jì)稅的情況 一般納稅人選擇一般計(jì)稅的，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)，在項(xiàng)目所在地按2%預(yù)繳增值稅。 預(yù)繳增值稅銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+11%）*2%； 建筑企業(yè)按全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票，發(fā)票稅率為11%； 2、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況 一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)，在項(xiàng)目所在地按3%預(yù)繳增值稅。 預(yù)繳增值稅銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+3%）*3%； 建筑企業(yè)按全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票，發(fā)票征收率為3%； 3、小規(guī)模納稅在異地施工的情況 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)，在項(xiàng)目所在地按3%預(yù)繳增值稅。 預(yù)繳增值稅銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+3%）*3%； 增值稅普通發(fā)票，由小規(guī)模納稅人按全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用自行開(kāi)具； 增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由小規(guī)模納稅人按全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)?jiān)陧?xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)； 三、預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理 1、一般納稅人選擇一般計(jì)稅的情況 根據(jù)財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)：設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅”科目， 繳納時(shí)作分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅 貸：銀行存款 申報(bào)時(shí)作賬： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未繳增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅 申報(bào)時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)申報(bào)表的附表（四）稅額抵減情況表抵減在計(jì)算的應(yīng)交增值稅； 2、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況 根據(jù)財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)：設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。 繳納時(shí)作分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 貸：銀行存款 申報(bào)時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)申報(bào)表的附表（四）稅額抵減情況表抵減在計(jì)算的應(yīng)交增值稅； 3、小規(guī)模納稅在異地施工的情況 根據(jù)財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)：設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，核算小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。 預(yù)繳時(shí)作分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 申報(bào)時(shí)通過(guò)填寫(xiě)申報(bào)表第21行“本期預(yù)繳稅額”抵減計(jì)算的應(yīng)交增值稅； 四、其他事項(xiàng) 1、預(yù)繳時(shí)怎么繳納？ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。 建筑企業(yè)按報(bào)驗(yàn)登記的外管證上的納稅人識(shí)別號(hào)在項(xiàng)目所在地辦理相關(guān)涉業(yè)務(wù)。 2、預(yù)繳時(shí)，項(xiàng)目所在地適用的附加稅稅率與機(jī)構(gòu)所在地不同時(shí)，附加稅怎么交？ 財(cái)稅[2016]74號(hào)：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 所以，您預(yù)繳時(shí)按預(yù)繳所在地適用的城建稅稅率繳納城建稅；回機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)，只是就申報(bào)實(shí)際要繳納的增值稅按機(jī)構(gòu)所在地的城建稅稅率計(jì)繳城建稅。