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由于退稅率≤征稅率，所以外銷(xiāo)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅不一定全退。 1.征退之差=外銷(xiāo)額ⅹ（征稅率-退稅率） 外銷(xiāo)應(yīng)退稅額=外銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)-征退之差 內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額=內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)-內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)-留抵 內(nèi)外銷(xiāo)綜合考慮（外銷(xiāo)應(yīng)退抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納） 2.應(yīng)納稅額=內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)-（全部進(jìn)項(xiàng)-征退之差）-留抵 如應(yīng)納稅額>0，則交稅 全部應(yīng)退稅額均已免抵 免抵=理論退稅額 留抵=0 應(yīng)納稅額<0，由于內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)或退稅額大于內(nèi)銷(xiāo)納稅額形成 內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，則留抵。退稅額大于內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額，則退稅。 應(yīng)退稅 但不一定全退（退稅或留抵） 應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時(shí)才有退稅可能性 3.退稅限額=外銷(xiāo)額×退稅率 4.比較應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù)和退稅限額，退較小者 如應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù)>退稅限額 應(yīng)退稅額=退稅限額 免抵=0 留抵=應(yīng)納絕對(duì)數(shù)-退稅限額 應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù)≤退稅限額 應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù) 免抵=退稅限額-應(yīng)納絕對(duì)數(shù) 留抵=0　 如有免稅料件情況（國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅料件或進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件），要在外銷(xiāo)額中剔除其組價(jià)。 計(jì)算公式為 1.征退之差=（外銷(xiāo)額-免稅料件組價(jià)）×（征稅率-退稅率） 2.應(yīng)納稅額=內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)-（全部進(jìn)項(xiàng)-征退之差）-留抵 3.（理論退稅額）退稅限額=（外銷(xiāo)額-免稅料件組價(jià)）×退稅率 4.比較應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù)和退稅限額，退較小者