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請(qǐng)問下建筑業(yè)勞務(wù)分包差額征稅賬務(wù)處理

84785040| 提問時(shí)間:2019 06/13 10:56
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靖曦老師
金牌答疑老師
職稱:高級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師
一、小規(guī)模納稅人 小規(guī)模企業(yè)適應(yīng)稅率3%(城建稅及附加稅省略),取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不能抵扣,但納稅義務(wù)發(fā)生后,可以按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 例:A建筑公司是小規(guī)模納稅人,2017年8月在X地XX項(xiàng)目(跨地區(qū)需要預(yù)交),結(jié)算收款100萬元,其中已付分包工程B公司并收到發(fā)票50萬元(其他材料費(fèi)用等略)。分錄如下: 1、付款時(shí) 借:工程施工---合同成本---分包工程 485,436.89 借: 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅 14,563.11 貸:銀行存款 500,000.00 2、預(yù)交增值稅(差額計(jì)算,附件:完稅證、對(duì)方完稅證) 借:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅 14,563.11 貸:銀行存款 14,563.11 3、開票時(shí)(附件:發(fā)票) 借:應(yīng)收賬款--甲方 1,000,000.00 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (工程結(jié)算) 970,873.78 貸:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅 29,126.22 4、收款(附件;進(jìn)賬單、收據(jù)) 借:銀行存款 1,000,000.00 貸:應(yīng)收賬款--甲方 1,000,000.0 二、簡(jiǎn)易計(jì)稅 根據(jù)58號(hào)文, 如果項(xiàng)目簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項(xiàng)目,可以選擇或?qū)嵱煤?jiǎn)易計(jì)稅適用3%增值稅征收率(城建稅及附加稅省略),取得的進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票不能抵扣(可以認(rèn)證后再轉(zhuǎn)出,避免出現(xiàn)滯留票),但納稅義務(wù)發(fā)生后,可以按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 例:B建筑公司是一般納稅人,按政策規(guī)定了適用簡(jiǎn)易征稅,2017年8月在Y地(跨地區(qū)需要預(yù)交),結(jié)算收款100萬元,其中已付分包工程B公司并收到發(fā)票50萬元(其他略)。分錄如下: 1、付款時(shí) 借:工程施工---合同成本---分包工程 485,436.89 借: 應(yīng)交稅費(fèi)----簡(jiǎn)易計(jì)稅 14,563.11 貸:銀行存款 500,000.00 2、開票時(shí)(附件:發(fā)票) 借:應(yīng)收賬款--甲方 1,000,000.00 貸:工程結(jié)算 970,873.78 貸:應(yīng)交稅費(fèi) ---簡(jiǎn)易計(jì)稅 29,126.22 3、預(yù)交增值稅(差額計(jì)算,附件:完稅證、對(duì)方完稅證) 借:應(yīng)交稅費(fèi)-----簡(jiǎn)易計(jì)稅 14,563.11 貸:銀行存款 14,563.11 4、收款(附件;進(jìn)賬單、收據(jù)) 借:銀行存款 1,000,000.00 貸:應(yīng)收賬款--甲方 1,000,000.00 小規(guī)模和簡(jiǎn)易計(jì)稅有點(diǎn)類似,主要是科目設(shè)置不同,另外小規(guī)模企業(yè)一般執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,一般納稅人企業(yè)一般執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;小規(guī)模企業(yè)一般沒按照建造合同完工百分比法確認(rèn)收入成本,通常按照發(fā)票開具和收到發(fā)票確認(rèn)收入成本;一般納稅人一般都按照建造合同完工百分比法確認(rèn)收入成本。
2019 06/13 11:44
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