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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
老師,填制現(xiàn)金流量表時(shí),有個(gè)項(xiàng)目是“購(gòu)買原材料、商品,接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”這個(gè)該如何計(jì)算?
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“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金,包括本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除。
計(jì)算公式如下:
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)成本”+“存貨”增加凈額+“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”增加凈額+“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”減少凈額+“預(yù)付帳款”增加凈額-因計(jì)算應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、計(jì)提折舊、待攤費(fèi)用攤銷等原因而引起的存貨的增加-本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)收購(gòu)貨退回款+特殊原因引起的存貨的非正常減少-特殊原因引起的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的非正常減少
公式說(shuō)明:
“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”依據(jù)利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)填列;
“存貨”增加凈額,表明本期購(gòu)買的存貨有一部分本期并未銷售,,而在前面計(jì)算時(shí)是按“產(chǎn)品銷售成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)據(jù)確認(rèn)的,并沒(méi)有包括這部分購(gòu)買,故應(yīng)予以加回;
“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”增加凈額依據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”本期發(fā)生額填列。
“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”減少凈額,表明本期支付的與購(gòu)買商品、接受勞務(wù)有關(guān)的款項(xiàng)中有一部分是前期發(fā)生的,而在前面計(jì)算時(shí)是按“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)據(jù)確認(rèn)的,并沒(méi)有包括這部分支付,故應(yīng)予以加回;
“預(yù)付帳款”增加凈額,表明本期支付的與購(gòu)買商品有關(guān)的現(xiàn)金中有一部分不是本期實(shí)際購(gòu)買的成本。但現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的,在收付實(shí)現(xiàn)制下,只要本期支付現(xiàn)金,即確認(rèn)為本期支出,故應(yīng)將這一部分增加凈額計(jì)入“購(gòu)買銷售商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中;
因計(jì)算應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、計(jì)提折舊、待攤費(fèi)用攤銷等原因而引起的存貨的增加,并不減少企業(yè)的現(xiàn)金,而在前面的計(jì)算中是將“存貨”的增加凈額全部計(jì)入“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中的,故應(yīng)予以沖減。
以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的“應(yīng)付帳款”和“應(yīng)付票據(jù)”,并不減少企業(yè)的現(xiàn)金,而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”的減少額全部計(jì)入“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中的,故應(yīng)予以沖減。
“應(yīng)收購(gòu)貨退回款”:如果存在購(gòu)售退回,情況將變得較為復(fù)雜。購(gòu)售退回一般都通過(guò)“存貨”進(jìn)行處理,即都減少本期存貨。但購(gòu)售退回有兩種情況:一種情況是本來(lái)貨款就未付,這種購(gòu)貨退回通常不涉及收取現(xiàn)金,一方面減少“存貨”,另一方面也減少“應(yīng)付帳款”,不影響“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”; 另一種情況是購(gòu)售商品時(shí)貨款已付,購(gòu)貨退回時(shí)可能貨款立即收回,也可能本期沒(méi)有收回現(xiàn)金。如果本期收回貨款,其對(duì)“銷售商品收到的現(xiàn)金”的影響已經(jīng)通過(guò)“存貨”的減少得到了體現(xiàn),因而不存在調(diào)整問(wèn)題;如果本期沒(méi)有退回貨款,(會(huì)計(jì)核算中可以通過(guò)設(shè)置“其他應(yīng)收款——應(yīng)收購(gòu)貨退回款”進(jìn)行處理,即借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收購(gòu)貨退回款”帳戶,貸記“存貨”帳戶。)由于前面在計(jì)算“存貨”減少時(shí)已將這種退回扣除,而實(shí)際上貨款并未收到,不能從“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”中扣除,故應(yīng)對(duì)這種情況予以沖回??梢酝ㄟ^(guò)“其他應(yīng)收款——應(yīng)收購(gòu)貨退回款”帳戶或“購(gòu)貨退回備查簿”進(jìn)行計(jì)算。
2019 06/13 08:01
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