免費(fèi)問(wèn)答

6、A、B兩家公司在2×17年以前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司于2×17年1月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60%的股份，能對(duì)B公司實(shí)施控制。該固定資產(chǎn)原值1 500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 250萬(wàn)元。合并過(guò)程中發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。合并日，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2 000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2 500萬(wàn)元。2×17年4月10日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。B公司2×17年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司2×17年由于該項(xiàng)投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（　）。 A、420萬(wàn)

那這個(gè)題應(yīng)該怎么做

1..借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1250 貸：固定資產(chǎn)清理1250

1250-（1500-400-50）+400*60%-20=420

2.借：固定資產(chǎn)清理1050 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50 累計(jì)折舊400 貸：固定資產(chǎn)1500

借：固定資產(chǎn)清理200 貸：資產(chǎn)處置收益200

借：管理費(fèi)用20 貸：銀行存款 20

借：應(yīng)收股利240（400*60% ） 貸：投資收益240

您上面說(shuō)支付對(duì)價(jià)與所占凈資產(chǎn)份額的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，那當(dāng)期損益不是應(yīng)該還要加上2500*0.6-1250之間的差額，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外收入也是當(dāng)期損益呀

200-20+240=420（A）

按您做法是 不用考慮所占凈資產(chǎn)份額與支付對(duì)價(jià)的差額嗎？

老師，您能再仔細(xì)看一下我的提問(wèn)嗎，您好像沒(méi)理解我的疑問(wèn)

1250＞2000*60%，是借方差額（不調(diào)整），不是貸方差額（記入營(yíng)業(yè)外收入）

非同一控制下看享有的凈資產(chǎn)份額，也是以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)嗎？不是以公允價(jià)值為基礎(chǔ)嗎？因?yàn)樗麄儾皇峭粋€(gè)集團(tuán)下面的

以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的。

既然是以公允價(jià)值為基礎(chǔ)，那不應(yīng)該是1250＜2500*60％，然后就會(huì)產(chǎn)生差額呀，你說(shuō)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 這個(gè)答案就不對(duì)了喲

題目答案有誤了， 1500和1250產(chǎn)生的屬于長(zhǎng)投合并的負(fù)商譽(yù) ，應(yīng)該考慮的。如果考慮這題就沒(méi)有答案了。

但是負(fù)商譽(yù)不影響初始投資成本的確定，那還需要比較兩者間的差額嗎？差額部分還需要進(jìn)行賬務(wù)處理嗎

是的，差額記入營(yíng)業(yè)外收入

但題目沒(méi)有這個(gè)答案。

貸方記營(yíng)業(yè)外收入，借方記什么呢？因?yàn)闄?quán)益法下，貸方記營(yíng)業(yè)外收入，借方記長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本，但成本法下，負(fù)商譽(yù)是不影響投資成本的，那借方記什么科目呢

按題目要求的思路，差額就不用考慮了。