免費問答

你好，同學，是這樣的：1.原理：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條規(guī)定，金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。 2.舉例解釋： A.甲公司2017年11月2日按照每股5元買入上海發(fā)展股票10000股，合計50000元；2017年11月20日賣出上海發(fā)展股票10000股，每股4元，合計40000元。金融商品轉讓按照賣出價40000元扣除買入價50000元后的余額是負差10000元，說明虧損了。 B.會計上是這樣記賬的：借：銀行存款40000，投資收益10000；貸：交易性金融資產(chǎn)50000 C.但是呢這個虧損金額營改增后是含稅的，該虧損根據(jù)稅法規(guī)定“可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵”,虧損金額中含稅(10000/1.06)*6%=566.04元，扣除稅的因素，實際虧損是10000-(10000/1.06)*6%=9433.96元。因此，需要這樣做賬務處理：借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅566.04，貸：投資收益 566.04.由于抵稅的效應，相當于投資損失減少了566.04元。 3.稅法規(guī)定“年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度?！?。也就是說，你到年末時還是虧損的，就不允許你下一年用虧損額抵稅了。所以，需要再做一個分錄，把步驟c的處理沖回去。借：投資收益 566.04，應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅566.04。相當于是你不能享受抵稅效應了，相應的抵稅效應產(chǎn)生的收益也沒有了。