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庫存商品賬面成本是100，目前市場價格是80，會計確認(rèn)資產(chǎn)減值損失20，反映在利潤表里。若當(dāng)年會計利潤是1000，沒有其他調(diào)整項。那么應(yīng)納稅所得額=1000+20=1020，應(yīng)交稅費=1020*0.25=255 第二年賣出，確認(rèn)收入80，結(jié)轉(zhuǎn)成本80（100-20），假如當(dāng)年會計利潤是1000，沒有其他納稅調(diào)整，應(yīng)納稅所得額=1000-20=980，應(yīng)交稅費是980*0.25=245。 可見，會計應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)年的虧損，稅法當(dāng)年不承認(rèn)，而第二年稅法承認(rèn)了。當(dāng)年本來可以抵扣的虧損，稅法要求未來抵扣，對于企業(yè)來說，這是一項資產(chǎn)。 所以在第一年 借：遞延所得稅資產(chǎn)20*0.25 貸：所得稅費用20*0.25 遞延所得稅負(fù)債則是會計認(rèn)為當(dāng)年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收益稅法不承認(rèn)，稅費要求未來交稅，則對企業(yè)來說是一項負(fù)債，比如交易性金融資產(chǎn)的公允價值變高