免費(fèi)問答

是的 是銷售方我們的商品是發(fā)出后對方驗(yàn)貨對賬后再開票的，現(xiàn)在想?yún)^(qū)分應(yīng)收賬款中已經(jīng)開票和未開票的，如果在應(yīng)收賬款下設(shè)置二級明細(xì)已開票和未開票是否合理

那你這樣情況先這樣做賬 借發(fā)出商品貸庫存商品 等對方驗(yàn)貨后再做確認(rèn)收入的分錄

老師，待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額要怎么做賬？

如何理解財(cái)會【2016】22號文件應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額）？ 1、國家稅務(wù)總局公告2011年第40號規(guī)定：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。出臺該文件的目的是主要針對根據(jù)《增值稅暫行條例》以及《實(shí)施細(xì)則》的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的這條規(guī)定：“采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天”的修改。 2、按照40號公告，已將貨物移送對方并符合會計(jì)收入確認(rèn)條件（我個(gè)人觀點(diǎn)：根據(jù)文件無法確認(rèn)企業(yè)所得稅收入是否確認(rèn)），但增值稅可以暫時(shí)不確認(rèn)，等到取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)或開具銷售發(fā)票時(shí)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額（如果是小規(guī)模納稅人則確認(rèn)應(yīng)交增值稅）。一般來說，會計(jì)未確認(rèn)收入，增值稅確認(rèn)計(jì)稅銷售額是常見的（如先開具發(fā)票并未發(fā)貨銷售）；反之則不常見。因?yàn)楫?dāng)會計(jì)與稅收相沖突，稅收優(yōu)先原則。 二、會計(jì)如何處理？ 在會計(jì)處理方面，《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》〔財(cái)會（2016）22號〕規(guī)定，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。 企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中，存在2018年5月1日前，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，按照17%、11%計(jì)算相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，但按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在2018年5月1日后，需要按照16%、10%計(jì)算得出相關(guān)銷項(xiàng)稅額，即：轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” 科目和當(dāng)時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目確認(rèn)額會不相等，“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目會存在余額。針對上述余額結(jié)合實(shí)際案例分析其會計(jì)處理。 舉例： 某建筑企業(yè)屬于一般納稅人，其中A施工項(xiàng)目按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅，于2017年3月開工，2017年6月20日工程項(xiàng)目完工，與業(yè)主一次性辦理工程價(jià)款結(jié)算，不含增值稅的工程價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額110萬元，業(yè)主同時(shí)支付了90%的工程價(jià)款， A建筑企業(yè)開具90%的工程價(jià)款的增值稅專用發(fā)票，其余部分作為保證金于第二年2018年6月30日前支付。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，該公司辦理工程價(jià)款結(jié)算，收到部分工程款時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理 ：（單位：萬元，下同） 借：銀行存款 999 應(yīng)收賬款 111 貸：工程結(jié)算—A項(xiàng)目 1000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 99 應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 11 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）規(guī)定，該筆保證金未開具發(fā)票，以建筑企業(yè)實(shí)際收到保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，建筑企業(yè)于2018年6月28日收到保證金，其納稅義務(wù)發(fā)生在2018年5月1日后，則適用調(diào)整后10%的新稅率納稅和開具增值稅發(fā)票。 第一種情況：建筑企業(yè)于2018年6月28日收到該筆保證金，其含增值稅保證金未變化，即稅率調(diào)整過程含稅銷售額未發(fā)生變化，“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的余額屬于前期處理過程中“多計(jì)提”的銷項(xiàng)稅額，再者增值稅屬于價(jià)外稅性質(zhì)，應(yīng)調(diào)整“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，則會計(jì)處理如下： 借：銀行存款 111 貸：應(yīng)收賬款 111 借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 11 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 10.09［111÷（1+10%）×10%］ 工程結(jié)算——A項(xiàng)目 0.91 第二種情況：建筑企業(yè)于2018年6月28日收到該筆保證金，雙方友好協(xié)商下，含增值稅保證金按照新稅率進(jìn)行調(diào)整，即保證金額為110萬元［100×（1+10%）］，即稅率調(diào)整過程含稅銷售額發(fā)生變化，“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的余額屬于含增值稅金額調(diào)整，應(yīng)調(diào)整“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，則會計(jì)處理如下： 借：銀行存款 110 貸：應(yīng)收賬款 110 借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 11 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 10 應(yīng)收賬款 1