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稅務(wù)會計日常操作流程 一. 增值稅 (1)認(rèn)證增值稅專用發(fā)票 Ⅰ.收到責(zé)任會計轉(zhuǎn)來的已入賬的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或運輸發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專 用繳款書進(jìn)行審核,是否符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)。 Ⅱ.對審核無誤的專用發(fā)票或運輸發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證,專用發(fā)票在月末最后一天前可在企業(yè)能過互聯(lián) 網(wǎng)自行認(rèn)證,到月末如有未及時認(rèn)證的專用發(fā)票可到主管稅務(wù)機(jī)進(jìn)行認(rèn)證; 運輸發(fā)票必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行認(rèn)證處理;海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先錄入電子申報系統(tǒng)上傳網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行比對。 Ⅲ.月末對已全部認(rèn)證相符的專用發(fā)票與認(rèn)證結(jié)果進(jìn)行核對,核對無誤后到稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上辦稅 大廳打印認(rèn)證結(jié)果通知書。打印海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書。 注意事項:增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書,未在規(guī)定期限(180天)內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計算進(jìn)項稅額抵扣。 認(rèn)證發(fā)票的目的:認(rèn)證相符的專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)的銷項稅額或者退稅的依據(jù),即對企業(yè)的進(jìn)項稅額進(jìn)行控制。 (2)抄稅 目的:檢查企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的完整情況,對企業(yè)的銷項稅額進(jìn)行控制。 每月報稅前必須對本企業(yè)已開具的增值稅專用發(fā)票拿到稅局進(jìn)行抄稅,以核實企業(yè)的銷項稅額情況。 抄稅所需資料: Ⅰ.IC 卡 Ⅱ.月末時從金穗卡里打印出的本月開具增值稅發(fā)票清單,包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。 Ⅲ.如果申報月份開具過銷項負(fù)數(shù)發(fā)票,在抄稅時還要提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”及“紅字發(fā)票”進(jìn)行檢查。 (3)調(diào)整項目(免抵退稅) 報關(guān)員提交進(jìn)出口報關(guān)單,將報關(guān)單錄入免抵退稅申報系統(tǒng) Ⅰ.計算出口項下的進(jìn)項轉(zhuǎn)出稅額 Ⅱ.計算直接出口應(yīng)繳稅額 (4)報稅: Ⅰ.將專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果與海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果、銷項發(fā)票抄稅結(jié)果錄入增值稅電子申報系統(tǒng)。 Ⅱ.錄入進(jìn)項轉(zhuǎn)出稅額與出口應(yīng)繳稅額。 Ⅲ.錄入會計報表 Ⅳ.生成電子申報盤 Ⅴ.根據(jù)申報系的報表清單,打印納稅申報表及紙質(zhì)資料加蓋企業(yè)公章,企業(yè)法人代表印章。 Ⅶ.攜上述資料到國稅辦稅大廳進(jìn)得申報 注意事項: Ⅰ.每月在報稅期(一般為月初15 日前,遇國家法定節(jié)假日稅局另行通知)對所需申報的稅種進(jìn)行申報。 Ⅱ.扣繳稅款的銀行帳號必須有足夠的余額以備扣繳。 (5)賬務(wù)處理: 申報完成后,取得銀行扣款通知水單進(jìn)得記賬 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金 貸:銀行存款 (6) 申報重點稅源 國家或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制稅源,把納稅大戶企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)認(rèn)定為重點稅源企業(yè),以此來實行稅款和稅源的及時監(jiān)控。每月在稅務(wù)申報期內(nèi),不只要及時申報稅款,更要對企業(yè)的申報稅源和稅款進(jìn)行分析和申報,以完成本月最基本的整個報稅工作。 申報重點稅源所需資料: Ⅰ.企業(yè)信息表 Ⅱ.企業(yè)稅務(wù)表 Ⅲ.企業(yè)工業(yè)產(chǎn)品表 Ⅳ.企業(yè)財務(wù)表(季度申報) Ⅴ.企業(yè)重點稅源分析報告 以上報表填寫完成后生成電子版的重點稅源申報盤發(fā)送到稅源一科。 (6)領(lǐng)購發(fā)票 企業(yè)日常發(fā)票的領(lǐng)購需要到國稅局辦稅大廳相關(guān)窗口辦理,具體所需資料如下: Ⅰ.企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購簿 Ⅱ.加密盤 Ⅲ.未驗舊的增值稅及普通發(fā)票清單 Ⅳ.作廢發(fā)票 Ⅴ.出口發(fā)票存銀聯(lián) Ⅵ.填寫企業(yè)發(fā)票驗舊信息表并加蓋企業(yè)公章。 注意事項: Ⅰ .企業(yè)的新辦稅人員第一次領(lǐng)購發(fā)票時,需提供企業(yè)的允許該人員領(lǐng)購發(fā)票的證明書、企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一張和該新辦稅人員身份證復(fù)印件一張,以做為企業(yè)更換人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案。 Ⅱ.要妥善保管發(fā)票并且依法使用。 (7)申請開具紅字專用發(fā)票通知單 由于企業(yè)日常工作中難免發(fā)生退貨、專用發(fā)票無法認(rèn)證等情況需開具銷項負(fù)數(shù)發(fā)票,申請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具紅字專用發(fā)票通知單的業(yè)務(wù)也在所難免。 開具紅字專用發(fā)票通知單所需提供資料如下: Ⅰ.開具紅字專用發(fā)票申請單(加蓋企業(yè)財務(wù)專用蓋,一式兩份) Ⅱ.企業(yè)開具紅字發(fā)票的書面申請(加蓋企業(yè)公章,一份) Ⅲ.需開具銷項負(fù)數(shù)的原發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章、與原件核對無誤印章一份) Ⅳ.開具紅字專用發(fā)票通知單(一式兩份) Ⅴ.購貨方企業(yè)出具的退票證明(加蓋購貨方企業(yè)公章,一份) 稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核后蓋章即可。 注意事項:由于紅字專用發(fā)票可做為直接沖減企業(yè)銷項稅額的憑據(jù),所以紅字專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)控制的非常嚴(yán)格,因此在哪些情況下可以開具紅字專用發(fā)票,企業(yè)稅務(wù)人員必須準(zhǔn)確熟練掌握。 二. 企業(yè)所得稅 具體操作流程: (1) 第季度末總賬會計根據(jù)公司經(jīng)營的盈利情況計提企業(yè)所得稅。 (2) 季末在互聯(lián)網(wǎng)上的辦稅大廳進(jìn)行申報,進(jìn)行預(yù)繳 (3) 取得銀行扣款水單,作如下憑證: 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 貸:銀行存款 三. 代扣代繳個人所得稅 每月申報繳納 (1) 人事部門提供工資發(fā)放資料 (2) 將數(shù)據(jù)錄入個人所得稅申報系統(tǒng)。 (4)在線申報。 (5) 信息反饋申報成功 (6) 在線扣款 (7) 帳務(wù)處理: 借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 貸:銀行存款 五. 房產(chǎn)稅及土地使用稅 (1)房產(chǎn)稅從價計征的計算 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2% (2)房產(chǎn)稅從租計征的計算 應(yīng)納稅額=租金收入×12% (3)土地使用稅稅額計算: 應(yīng)納土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實際占用面積×適用單位稅額 (4)應(yīng)納稅額計算完成,填寫申報表到地稅局辦稅大廳窗口辦理申報。 (5)帳務(wù)處理