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資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的勾稽關(guān)系： 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表本就是一體的，雖然你看到的資產(chǎn)負(fù)債表都是時點數(shù)——年初數(shù)、期末數(shù)，而利潤表是本期發(fā)生數(shù)，但是當(dāng)你在資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和期末數(shù)中間加上本期增減數(shù)之后，你就發(fā)現(xiàn)可以把利潤表整個裝到資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益中的未分配利潤項下。利潤表最終的結(jié)果“凈利潤”就是資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”本期增減中的一個因子。 資產(chǎn)負(fù)債利潤表和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系： 利潤表上的收入不一定代表資產(chǎn)負(fù)債表上收到了貨幣資金（也就意味著不代表現(xiàn)金流量表上有現(xiàn)金流入），也可能是賒銷帶來的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款的增加，支出亦然。簡單點說資產(chǎn)負(fù)債利潤表是權(quán)責(zé)發(fā)生制，現(xiàn)金流量表是收付實現(xiàn)制。（貌似這是在說區(qū)別，不是在說關(guān)系|||） 如同在說資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的關(guān)系一樣，直接法編制的現(xiàn)金流量表也是可以裝到資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項下的。年初有多少錢，本期流入多少流出多少，加減得到期末有多少錢。 間接法編制的現(xiàn)金流量表就是利潤表的一個延續(xù)，是銜接在凈利潤后面的，是描述從凈利潤到經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流的過程，他要說明的是影響凈利潤中諸多因子中，有多少是沒有現(xiàn)金收付的，或者是不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流的。比如成本中有多少是從資產(chǎn)（折舊）轉(zhuǎn)進來的數(shù)字，而不是付了現(xiàn)金出去；收入中有多少是賒銷的并沒有收進來現(xiàn)金；或者反過來雖然不是今年利潤表里的收入/成本，但是今年客戶給錢了/給供應(yīng)商錢了；還有有些利潤表里的費用不屬于經(jīng)營活動范疇的剔除出去。把凈利潤這樣加加減減下來最終會得到經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量。 不同的報表關(guān)系是通過具體的會計分錄聯(lián)系到一起的，【資產(chǎn)負(fù)債表】是科目發(fā)生的凈額，【利潤表】科目既有代表凈額的科目（如利得和損失）也有代表總額的科目（收入、費用等），【現(xiàn)金流量表】科目余額均是匯總額。 從我目前學(xué)習(xí)的情況看來，認(rèn)為【資產(chǎn)負(fù)債表】和【現(xiàn)金流量表】之間最常用的是下面公式（資產(chǎn)負(fù)債表】和【現(xiàn)金流量表】之間的勾稽關(guān)系）： 【資產(chǎn)負(fù)債表】總權(quán)益（本期期末）-【資產(chǎn)負(fù)債表】總權(quán)益（本期期初）=【利潤表】凈利潤 這個也容易理解，企業(yè)經(jīng)營資金來源于負(fù)債和所有者權(quán)益，以流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)等形式持有通過經(jīng)營活動，產(chǎn)生營業(yè)收入、營業(yè)成本，再扣除經(jīng)營成本及繳的稅費，剩下的就歸企業(yè)，成為“所有者”權(quán)益了。 注意：有一個新手容易犯錯的地方，在【資產(chǎn)負(fù)債表】和【利潤表】上都有的一個指標(biāo)叫未分配利潤。其中【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤是累計數(shù)，【利潤表】未分配利潤是當(dāng)期數(shù)，這兩個概念不一樣！如果期數(shù)大于1的時候則有： 【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤（期末）-【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤（期初）=【現(xiàn)金流量表】未分配利潤 如果期數(shù)等于1時則為： 【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤=【現(xiàn)金流量表】未分配利潤 我剛開始做報表分析的時候，這一塊費了好大功夫才弄懂。 現(xiàn)金流量表的編制可通過【資產(chǎn)負(fù)債表】和【利潤表】推算，部分科目推算過程如下（即【現(xiàn)金流量表】與【資產(chǎn)負(fù)債表】和【利潤表】之間的勾稽關(guān)系）： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營收入*1.17+其他收入+應(yīng)收票據(jù)（初-末）+應(yīng)收賬款（初-末）+預(yù)收賬款（末-初）+銷售材料代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金+已核銷的壞賬損失-銷售退回支付的現(xiàn)金-計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 收到的稅費返還=應(yīng)收補貼款（初-末）+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（經(jīng)營租賃）=營業(yè)外收入貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=（主營成本+存貨（末-初））*1.17+其他業(yè)務(wù)支出（除利息）+應(yīng)付票據(jù)（初-末）+應(yīng)付賬款（初-末）+預(yù)付賬款（末-初）+購買材料代購代銷支付的現(xiàn)金-銷售退回收到現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付工資借方+應(yīng)付福利費借方+管理費用里養(yǎng)老保險金、待業(yè)保險金住房公積金醫(yī)療保險金+成本及制造費用明細(xì)表中勞動保護費。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)所支付現(xiàn)金放在投餈項目中 支付的各項稅費（經(jīng)營項目產(chǎn)生的耕地占用稅、契稅等投資所發(fā)生的）=應(yīng)交稅金借方+其他應(yīng)交款借方+管理費用中稅金借方+其他業(yè)務(wù)支出有關(guān)稅金 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（經(jīng)營租賃的支付的租金）=營業(yè)外支出除固定資產(chǎn)處置損失+管理費用（除工資、福利、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金）+營業(yè)費用、成本及制造費用（除工資、福利、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險）+其他應(yīng)收款借方+其他應(yīng)付款借方+銀行手續(xù)費 收回投資所收到的現(xiàn)金=長、短期投資（初-末）+長期債權(quán)投資本金（初-末） 取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-應(yīng)收利息（末-初）-應(yīng)收股利（末-初） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清理的貸方余額+無形資產(chǎn)（末-初）+其他長期資產(chǎn)（末-初）+非常損失的保險賠償金注：小于零則在支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金中體現(xiàn) （對外）投資所支付的現(xiàn)金=長、短期投資（末-初）+長期債權(quán)投資（末-初）除長期利息投資損益包括擁金手續(xù)費注：期末-期初小于零，則在固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金金額中核算。 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=如：投資未按期到位罰款、投資時所支付已宣告發(fā)放的股利 吸收投資所收到的現(xiàn)金=實收資本（末-初）+應(yīng)付債券（末-初） 借款所收到的現(xiàn)金=長、短期借款（末-初）（發(fā)行收入-手續(xù)費） 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=如投資人未按期繳納股權(quán)的罰金收入等 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金（本金）=長、短期借款（初-末）（除長期利息）+應(yīng)付債券（初-末）（除利息） 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金包括借款利息費用所有利息=應(yīng)付股利借方+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費用中計提利息貸方-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=融資租賃支付的租賃費 匯率變動對現(xiàn)金的影響=匯兌損益 進一步編制經(jīng)營現(xiàn)金流量表： ?。骸纠麧櫛怼績衾麧? 加以下項目： 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額） 固定資產(chǎn)折舊（累計折舊[末-初]） 無形資產(chǎn)攤銷（無形資產(chǎn)[末-初]） 長期待攤費用攤銷（長期待攤費用[初-末]） 待攤費還用減少/減：增加（待攤費用[末-初]） 預(yù)提費用增加/減：減少（預(yù)提費用[末-初]） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失/減：收益（固定資產(chǎn)親歷記營業(yè)外支出/或收入明細(xì)賬分析填列） 固定資產(chǎn)報廢損失（固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列） 財務(wù)費用（利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息） 投資損失/減：收益（投資收益借方余額加，貸方余額減） 遞延稅款貸方/減：借方（遞延稅款[末-初]） 存貨的減少/減：增加（存貨[初-末]） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少/減：增加（應(yīng)收賬款[初-末]+應(yīng)收票據(jù)[初-末]+預(yù)付賬款[初-末]+其他應(yīng)收款[初-末]+待攤費用[初-末]-壞賬準(zhǔn)備期末余額） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加/減：減少（應(yīng)付賬款[末-初]+預(yù)收賬款[末-初]+應(yīng)付票據(jù)[末-初]+應(yīng)付工資[末-初]+應(yīng)付福利費[末-初]+應(yīng)繳稅費[末-初]+其他應(yīng)交款[末-初]） 其他 應(yīng)等于【現(xiàn)金流量表】經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況： 【資產(chǎn)負(fù)債表】現(xiàn)金期末余額 減去：【資產(chǎn)負(fù)債表】現(xiàn)金期初余額 加上：【資產(chǎn)負(fù)債表】現(xiàn)金等價物的期末余額 減去：【資產(chǎn)負(fù)債表】現(xiàn)金等價物的期初余額 應(yīng)等于【現(xiàn)金流量表】現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 我總結(jié)能力不強，再補充幾個報表內(nèi)部勾稽關(guān)系示范公式吧，相信打開excel按照這些公式整理幾期的財務(wù)報表會有更深刻的理解： 資產(chǎn)負(fù)債表勾稽關(guān)系 貨幣資金＋短期投資凈額＋應(yīng)收票據(jù)＋應(yīng)收股利＋應(yīng)收利息+應(yīng)收帳款凈額+其他應(yīng)收款+預(yù)付帳款+期貨保證金+應(yīng)收補貼款+應(yīng)收出口退稅+存貨凈額+待攤費用+待處理流動資產(chǎn)損失+一年內(nèi)到期的長期債券投資+其他流動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)合計 短期投資跌價準(zhǔn)備+短期投資凈額=短期投資 應(yīng)收帳款-壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收帳款凈額 存貨-存貨跌價準(zhǔn)備-存貨變現(xiàn)損失=存貨凈額 固定資產(chǎn)凈額+固定資產(chǎn)清理+工程物資＋在建工程＋待處理固定資產(chǎn)凈損失=固定資產(chǎn)合計 長期股權(quán)投資+長期債權(quán)投資=長期投資 長期投資-長期投資減值準(zhǔn)備-合并差價=長期投資凈額 固定資產(chǎn)原值-累計折舊=固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)凈值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=固定資產(chǎn)凈額 無形資產(chǎn)+遞延資產(chǎn)+長期待攤費用=無形及遞延資產(chǎn)合計 流動資產(chǎn)合計+長期投資凈額+固定資產(chǎn)合計+無形及遞延資產(chǎn)合計+遞延稅款借項+其他長期資產(chǎn)=資產(chǎn)總計 短期借款＋應(yīng)付票據(jù)＋應(yīng)付帳款＋預(yù)收帳款＋代銷商品款+應(yīng)付工資＋應(yīng)付福利費＋應(yīng)交稅金＋應(yīng)付股利＋其他應(yīng)交款＋其他應(yīng)付款＋預(yù)提費用＋預(yù)計負(fù)債+一年內(nèi)到期的長期負(fù)債＋其他流動負(fù)債=流動負(fù)債合計 長期借款＋應(yīng)付債券＋長期應(yīng)付款＋專項應(yīng)付款+其他長期負(fù)債=長期負(fù)債合計 流動負(fù)債合計＋長期負(fù)債合計＋遞延稅款貸項=負(fù)債合計 國家資本+集體資本+法人資本+個人資本+外商資本=實收資本 國家法人資本+集體法人資本=法人資本 法定盈余公積+公益金=盈余公積 少數(shù)股東權(quán)益+實收資本+資本公積+盈余公積+補充流動資產(chǎn)+未確認(rèn)投資損失+未分配利潤+外幣報表折算差額=所有者權(quán)益合計 流動負(fù)債合計+長期負(fù)債合計＋遞延稅款貸項+所有者權(quán)益合計+少數(shù)股東權(quán)益+外幣報表折算差額=負(fù)債及所有者權(quán)益總計 資產(chǎn)總計=負(fù)債及所有者權(quán)益總計 利潤表勾稽關(guān)系： 主營業(yè)務(wù)收入-折扣與折讓=主營業(yè)務(wù)收入凈額 主營業(yè)務(wù)收入凈額-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-經(jīng)營費用-其他+遞延收益+代購代銷收入+其他=主營業(yè)務(wù)利潤 主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用-其他=營業(yè)利潤 處置固定資產(chǎn)凈收益+非貨幣性交易收益+出售無形資產(chǎn)收益+罰款凈收入=營業(yè)外收入 處置固定資產(chǎn)凈損失+債務(wù)重組損失+罰款支出+捐贈支出=營業(yè)外支出 營業(yè)利潤+投資收益+期貨收益+補貼收入+營業(yè)外收入+其他-營業(yè)外支出-其他支出+以前年度損益調(diào)整=利潤總額 利潤總額-所得稅-少數(shù)股東損益+未確認(rèn)投資損失=凈利潤 凈利潤+年初未分配利潤+盈余公積補虧+其他調(diào)整因素=當(dāng)年可供分配利潤 可供分配利潤-單項留用的利潤-補充流動資本-提取盈余公積-法定盈余公益金-提取職工獎勵及福利基金-提取儲備基金-提取企業(yè)發(fā)展基金-利潤歸還投資-其他=可供投資者分配的利潤 可供投資者分配的利潤-應(yīng)付優(yōu)先股股利-提取任意盈余公積-應(yīng)付普通股股利-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利-其他=未分配利潤 現(xiàn)金流量表勾稽關(guān)系 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+收取的租金+收到的稅費返還+收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金+支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金+實際交納的增值稅款+支付的所得稅款+支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅款+支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流出小計 現(xiàn)金流入小計-現(xiàn)金流出小計=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 收回投資所收到的現(xiàn)金+分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金+取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金+處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額+收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金+權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金+債券性投資所支付的現(xiàn)金+支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流出小計 現(xiàn)金流入小計-現(xiàn)金流出小計=投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收收益性投資所收到的現(xiàn)金+子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金+發(fā)行債權(quán)所收到的現(xiàn)金+借款所收到的現(xiàn)金+收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金+發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金+分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金+子公司支付少數(shù)股東的股利+償付利息所支付的現(xiàn)金+融資租賃所支付的現(xiàn)金+子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金+減少注冊資本所支付的現(xiàn)金+支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流出小計 現(xiàn)金流入小計-現(xiàn)金流出小計=籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 凈利潤+計提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+開辦費、長期待攤費用攤銷+待攤費用的減少+預(yù)提費用的增加+處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失+固定資產(chǎn)報廢損失+財務(wù)費用+投資損失+遞延稅款貸項+存貨的減少+經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少+經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加+其他=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額+現(xiàn)金等價物的期末余額-現(xiàn)金等價物的期初余額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。