免費(fèi)問(wèn)答

你好， 所得稅費(fèi)用是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算規(guī)定計(jì)算出來(lái)的，其依據(jù)就是會(huì)計(jì)利潤(rùn)乘所得稅率得出來(lái)的，應(yīng)交所得稅卻是一個(gè)稅法的概念，它是以稅法的規(guī)定計(jì)算出來(lái)的，由于稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)不同，導(dǎo)致了上面的兩個(gè)概念下的數(shù)據(jù)絕大多數(shù)的情況下是不相同的，而有了不同，就得進(jìn)行調(diào)整，一經(jīng)調(diào)整后，就會(huì)出現(xiàn)了遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的出現(xiàn)，經(jīng)過(guò)這兩個(gè)科目的調(diào)整后，所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅，就會(huì)有機(jī)的結(jié)合與統(tǒng)一起來(lái)了。而形成這些事項(xiàng)的不同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)很多，我簡(jiǎn)單舉幾個(gè)，如計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，資產(chǎn)發(fā)生了減值，公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值發(fā)生了變動(dòng)，企業(yè)發(fā)生了未決訴訟、企業(yè)被處于了罰款了等等的，這些事項(xiàng)在會(huì)計(jì)上都是要在稅前利潤(rùn)中去體現(xiàn)與扣除的，而稅法卻對(duì)他們的扣除作出嚴(yán)格的規(guī)定，不是所有的都可以扣除的，這就形成了計(jì)算所得稅費(fèi)用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與計(jì)算應(yīng)交所得稅的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)出現(xiàn)了差異，就會(huì)不等，那么不等的差額，就會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得科負(fù)債了。 　　但是二者之間又是有聯(lián)系的，遞延所得稅資產(chǎn)是一種資產(chǎn)，就是說(shuō)，別人欠我的，以后會(huì)還得，我現(xiàn)在多交了稅，以后就會(huì)少交的。而遞延所得稅負(fù)債就恰好相反，是我欠別人的，以后要還給人家的，我現(xiàn)在少交了稅，以后會(huì)給補(bǔ)交上去的。 　　所以：應(yīng)交所得稅，就是當(dāng)其應(yīng)當(dāng)交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅額了，由于我當(dāng)期有遞延所得稅資產(chǎn)形成，說(shuō)明我當(dāng)其多交了稅，以后會(huì)少交的，或因?yàn)槲耶?dāng)期有遞延所得稅負(fù)債，說(shuō)明我欠人家的，意思就是我當(dāng)期少交了，以后會(huì)補(bǔ)交的。 　　所以就會(huì)有這樣的等式出現(xiàn)了， 　　實(shí)際的費(fèi)用+少交的-多交的=應(yīng)該交給人家的 　　我們換成所得稅名稱后， 　　所得稅費(fèi)用+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)交所得稅 　　而這個(gè)應(yīng)交所得稅，就是當(dāng)期應(yīng)納的所得稅，也就是說(shuō)，在所得稅費(fèi)用中，只有這個(gè)費(fèi)用是需要在本期上交的，即在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)了或兌現(xiàn)了，所以其與當(dāng)期所得稅是對(duì)應(yīng)的，即我們替換一下，并整理一下： 　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn) 　　遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)，又稱為遞延所得稅，也就是說(shuō)，二者的差額就是以后還需要補(bǔ)交的所得稅額了， 　　所以最終就變成了：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得科+遞延所得稅。