免費(fèi)問答

一般情況下，母公司采取成本法核算長期股權(quán)投資處理，合并報表時，再做抵消分錄，分錄大概有以下內(nèi)容， 　㈠母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。 　　2、非全資子公司 　　借：實收資本 　　資本公積 　　盈余公積 　　未分配利潤 　　借或貸：合并價差或者商譽(yù) 　　貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 ㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 　　1、借：其他應(yīng)付款 　　貸：其他應(yīng)收款 　　2、借：預(yù)收賬款 　　貸：預(yù)付賬款 　　3、借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) 　　利息費(fèi)用不抵銷 　　4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷 　　如果子公司從證券公司購買母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價差。 　　借：應(yīng)付債券 　　借或貸：合并價差 　　貸：長期債權(quán)投資 　　借：投資收益 　　借或貸：合并價差 　　貸：在建工程（財務(wù)費(fèi)用） 　　5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷 　　借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備 　　貸：管理費(fèi)用 　　①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變 　　借：應(yīng)付賬款 　　貸：應(yīng)收賬款 　　借：壞賬準(zhǔn)備 （上年數(shù)） 　　貸：年初未分配利潤 （上年數(shù)） 　　②跨年度，應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。 　　借：應(yīng)付賬款 　　貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)） 　　貸：年初未分配利潤（上年數(shù)） 　　借：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款增加額×計提比例） 　　貸：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款增加額×計提比例） 　　③跨年度，應(yīng)收賬款余額減少 　　借：應(yīng)付賬款 　　貸：應(yīng)收賬款 　　借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)） 　　貸：年初未分配利潤（上年數(shù)） 　　借：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款減少額×計提比例） 　　貸：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款減少額×計提比例） 　　㈢、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷 　　抵銷與子公司銷售價格無關(guān) 　　1、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。 　　借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 　　貸：主營業(yè)務(wù)支出（子公司成本） 　　2、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對外銷售。 　　借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 　　貸：主營業(yè)務(wù)支本（母公司成本） 　　存貨（母公司未實現(xiàn)的毛利） 　　3、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對外銷售，部分形成存貨。 　　①對外銷售的部分 　　借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×銷售比例） 　　貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司×銷售比例） 　?、谛纬纱尕浀牟糠? 　　借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷售比例） 　　貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷售比例） 　　存貨（毛利×未銷售比例） 　　4、跨年度的抵銷（上期購進(jìn)未銷的部分） 　?、偕掀谖翠N存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無新購。 　　借：年初未分配利潤 （母公司上期未實現(xiàn)的毛利） 　　貸：存貨 （母公司上期未實現(xiàn)的毛利） 　?、谏掀谖翠N存貨，本期全部對外銷售，并且本期無新購 　　借：年初未分配利潤（母公司上期未實現(xiàn)的毛利） 　　貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司本期實現(xiàn)的毛利） 　　③上期未銷存貨，部分對外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。 　?、艑ν怃N售 　　借：年初未分配利潤（未實現(xiàn)毛利×銷售比例） 　　貸：主營業(yè)務(wù)成本（未實現(xiàn)毛利×銷售比例） 　　⑵形成存貨 　　借：年初未分配利潤（未實現(xiàn)毛利×未銷售比例） 　　貸：存貨（未實現(xiàn)毛利×未銷售比例） 　?、琛⒛缸庸局g內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 　　類型 賣方 固定資產(chǎn)……另一方 固定資產(chǎn) （根據(jù)重要性原則，可以不抵銷） 　　賣方 固定資產(chǎn)……另一方 產(chǎn) 品 （不抵銷） 　　賣方 產(chǎn) 品 ……另一方 固定資產(chǎn) （重點(diǎn)） 　　1、不計提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷 　?、俳灰桩?dāng)年 　　借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 　　貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本） 　　固定資產(chǎn)原價（母公司的毛利） 　　②交易以后期間 　　借：年初未分配利潤（母公司未實現(xiàn)的毛利） 　　貸：固定資產(chǎn)原價（母公司未實現(xiàn)的毛利） 　?、弁顺銎髽I(yè)（報銷、售出、退出） 　　子公司在退出時，盈利。 　　借：年初未分配利潤（母公司已實現(xiàn)毛利） 　　貸：營業(yè)外收入 　　子公司在退出時，虧損。 　　借：年初未分配利潤（母公司已實現(xiàn)毛利） 　　貸：營業(yè)外支出 　　2、計提折舊固定資產(chǎn) 　?、俳灰桩?dāng)年 　　借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 　　貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本） 　　固定資產(chǎn)原價（母公司未實現(xiàn)毛利） 　　借：累計折舊（子公司當(dāng)年多計提折舊） 　　貸：管理費(fèi)用（子公司當(dāng)年多計提折舊） 　?、谝院笫褂闷陂g 　　借：年初未分配利潤（母公司未實現(xiàn)毛利） 　　貸：固定資產(chǎn)原價（母公司未實現(xiàn)毛利） 　　借：累計折舊（當(dāng)年多計提折舊） 　　貸：管理費(fèi)用（當(dāng)年多計提折舊） 　　借：累計折舊（以前年度累計多提折舊額） 　　貸：年初未分配利潤（以前年度累計多提折舊額） 　　3、退出（期滿清理、提前報廢、超期使用） 　　將固定資產(chǎn)原價、累計折舊換成營業(yè)外收入（支出） 　　①期滿清理 　　借：年初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價 　　借：累計折舊 　　貸：管理費(fèi)用 　　借：累計折舊 　　貸：年初未分配利潤 借：年初未分配利潤 　　貸：管理費(fèi)用 　?、谔崆皥髲U 　　借：年初未分配利潤 　　貸：固定資產(chǎn)原價 　　借：累計折舊 　　貸：管理費(fèi)用 　　借：累計折舊 貸：年初未分配利潤 ③超期使用 　　借：年初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價 借：累計折舊 貸：年初未分配利潤 ㈤、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷 　　借：少數(shù)股東權(quán)益 　　投資收益 　　年初未分配利潤 　　貸：提取盈余公積 　　應(yīng)付利潤 　　未分配利潤 　?、辍⒂喙e的抵銷（補(bǔ)提） 　　1、當(dāng)年的抵銷 　　借：提取的盈余公積 　　貸：盈余公積 　　2、以前年度的抵銷 　　借：年初未分配利潤（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)） 　　貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）