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轉(zhuǎn)自中國稅網(wǎng) 1、　財(cái)稅2016 36號文第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額 （1） 這里的銷售額指的的開票銷售額，還是賬上的收入？是不含稅額嗎？ （2）財(cái)稅2016 36號 5.原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 　 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。 我司是建筑行業(yè)，有一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡易計(jì)稅項(xiàng)目，大部分職能部門發(fā)生的費(fèi)用，包括購買的小汽車，都沒有進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，按照專管員的說法，是要按財(cái)稅2016 36號文第二十九條比例計(jì)算，但是按照）財(cái)稅2016 36號 5.這條，我司職能部門發(fā)生費(fèi)用包括購買的小汽車是否可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 2、我司與甲方簽訂《綠化養(yǎng)護(hù)服務(wù)合同》，我司提供甲方廠區(qū)內(nèi)的綠化養(yǎng)護(hù)，包括澆水、施肥、剪枝、殺蟲、打草等，請問，這樣的合同我司要交印花稅？ 3、XX綠化園林有限公司（A公司）為我司提供花草、苗圃等，花草、苗圃為A公司自己種植，A公司具有在當(dāng)?shù)囟惥謧浒傅摹斗ǘp免的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免征增值稅的備案通知書》；A公司自行開具給我司的增值稅普通發(fā)票的不含稅金額為100萬，稅率0%，稅額為****，請問：我司收到這樣的發(fā)票可以計(jì)算抵扣100*13%=13萬的進(jìn)項(xiàng)稅嗎？條文依據(jù)是什么？ 4、（1）稅局自助代開發(fā)票機(jī)，代開的增值稅發(fā)票收款人、復(fù)核人、開票人都為空白，這樣的發(fā)票是否可以收，是否是有效的發(fā)票？ （2）收到的增值稅發(fā)票收款人、復(fù)核人、開票人寫的都是“管理員”三個字，這樣的發(fā)票是否可以收，是否是有效的發(fā)票？ 5、我司是建筑行業(yè)，項(xiàng)目在異地預(yù)繳的增值稅和附加稅，丟失了項(xiàng)目所在地開具的完稅證明原件，當(dāng)?shù)囟惥植豢现匦麓蛴?，請問：總部需要提供什么資料，在總部申報(bào)增值稅時才可以抵減丟失原件的已繳增值稅？ 6、我司是建筑行業(yè)，也是高新技術(shù)企業(yè)，現(xiàn)想將我司的一個部門（設(shè)計(jì)院）更改成分公司，請問（1）成為分公司后的設(shè)計(jì)院是否可以享受15%企業(yè)所得稅稅率？（2）成為分公司后的設(shè)計(jì)院是否可以與總公司相互開具增值稅發(fā)票？（3）能不能享受15%優(yōu)惠稅率和是否可以開票，與分公司是獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算是否有關(guān)系？ 非常感謝！ 咨詢時間：2017-01-20 專家回答 中國稅網(wǎng) 歡迎您的提問: 一、（一）銷售額問題 財(cái)稅【2016】36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十三條規(guī)定，一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率） 第三十四條規(guī)定，簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 《國家稅務(wù)總局關(guān)于分?jǐn)偛坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額時免稅項(xiàng)目銷售額如何確定問題的批復(fù)》（國稅函〔1997〕529號）規(guī)定，納稅人在計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)收入額，不得進(jìn)行不含稅收入的換算。 根據(jù)上述規(guī)定，在計(jì)算轉(zhuǎn)出無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額時，對于一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法的銷售額應(yīng)以納稅人發(fā)生銷售行為取得的不含稅銷售額，對于免稅銷售額應(yīng)以收取的全部收入額，不得換算為不含稅收入。 （二）車輛抵扣問題 財(cái)稅【2016】36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。 根據(jù)上述規(guī)定，如果貴公司購進(jìn)的車輛專門用于簡易征收項(xiàng)目或免稅收入項(xiàng)目，則其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；如果該車輛既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目又同時用于簡易項(xiàng)目及免稅收入項(xiàng)目，則其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 二、印花稅問題 根據(jù)《印花稅暫行條例》后附《印花稅稅目稅率表》之規(guī)定，貴公司簽訂的綠化養(yǎng)護(hù)服務(wù)合同，不屬于印花稅應(yīng)稅合同范圍，不用繳納印花稅。 三、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣問題 《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 　?。ㄒ唬匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 　?。ǘ暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 　　（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率 根據(jù)上述規(guī)定，貴公司購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以憑收購發(fā)票或銷售發(fā)票自行計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 四、發(fā)票開具問題 以下稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票及納稅人自行開具發(fā)票相關(guān)規(guī)定供參考： （一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函[2004]1024號）第三項(xiàng)代開發(fā)票的基本要求規(guī)定，（三）代開普通發(fā)票應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，一般應(yīng)使用計(jì)算機(jī)開具，并確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲，不可更改；暫無條件使用計(jì)算機(jī)開具的，也可手工填開。無論使用計(jì)算機(jī)開具還是手工填開，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。 （二）《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2004]153號）第十條規(guī)定，代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目： 　　1.“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額； 　　2.“稅率”欄填寫增值稅征收率； 　　3.銷貨單位欄填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱； 　　4.銷方開戶銀行及賬號欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號碼； 　　5.備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。 其他項(xiàng)目按照專用發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。 （三）、《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。 （四）、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具： 　?。ㄒ唬╉?xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； 　　（二）字跡清楚，不得壓線、錯格； 　　（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； 　?。ㄋ模┌凑赵鲋刀惣{稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。 　　對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。 五、丟失完稅證問題 《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28 號）第四十六條規(guī)定，納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機(jī)關(guān)另行提供的，應(yīng)當(dāng)?shù)菆?bào)聲明原持有聯(lián)次遺失并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請；稅款經(jīng)核實(shí)確已繳納入庫或從國庫退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復(fù)印件。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人遺失完稅憑證后處理辦法的批復(fù)》(國稅函[2004]761號)規(guī)定，納稅人遺失完稅憑證后，經(jīng)納稅人申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)稅款確已繳納的，可以向其提供原完稅憑證的復(fù)印件，也可以為其補(bǔ)開相關(guān)完稅憑證，并在補(bǔ)開的完稅憑證的備注欄注明：原××號完稅憑證遺失作廢。 根據(jù)上述規(guī)定，納稅人丟失完稅證的，應(yīng)當(dāng)?shù)菆?bào)聲明原持有聯(lián)次遺失并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請，并以主管局提供的復(fù)印件或補(bǔ)開的完稅憑證作為原始憑證。 6、分公司問題 《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。 　　居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定， 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： 　?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷； 　?。ǘ╀N售代銷貨物； 　?。ㄈ┰O(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 根據(jù)上述規(guī)定，分公司為獨(dú)立的增值稅納稅人，如總分公司間發(fā)生銷售貨物或銷售服務(wù)情形，或視同銷售情形的，也應(yīng)開具發(fā)票；企業(yè)所得稅是以法人為征收對象，分支機(jī)構(gòu)的所得應(yīng)匯總至總機(jī)構(gòu)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并不以分公司是否開票或是否獨(dú)立核算做為判斷依據(jù)。 多謝提問,此問題僅為中國稅網(wǎng)意見,僅供參考