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轉(zhuǎn)自中國稅網(wǎng) 1、　財稅2016 36號文第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額： 　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額 （1） 這里的銷售額指的的開票銷售額，還是賬上的收入？是不含稅額嗎？ （2）財稅2016 36號 5.原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 　 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。 我司是建筑行業(yè)，有一般計稅項目和簡易計稅項目，大部分職能部門發(fā)生的費用，包括購買的小汽車，都沒有進(jìn)行抵扣進(jìn)項稅，按照專管員的說法，是要按財稅2016 36號文第二十九條比例計算，但是按照）財稅2016 36號 5.這條，我司職能部門發(fā)生費用包括購買的小汽車是否可以全額抵扣進(jìn)項稅？ 2、我司與甲方簽訂《綠化養(yǎng)護(hù)服務(wù)合同》，我司提供甲方廠區(qū)內(nèi)的綠化養(yǎng)護(hù)，包括澆水、施肥、剪枝、殺蟲、打草等，請問，這樣的合同我司要交印花稅？ 3、XX綠化園林有限公司（A公司）為我司提供花草、苗圃等，花草、苗圃為A公司自己種植，A公司具有在當(dāng)?shù)囟惥謧浒傅摹斗ǘp免的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免征增值稅的備案通知書》；A公司自行開具給我司的增值稅普通發(fā)票的不含稅金額為100萬，稅率0%，稅額為****，請問：我司收到這樣的發(fā)票可以計算抵扣100*13%=13萬的進(jìn)項稅嗎？條文依據(jù)是什么？ 4、（1）稅局自助代開發(fā)票機，代開的增值稅發(fā)票收款人、復(fù)核人、開票人都為空白，這樣的發(fā)票是否可以收，是否是有效的發(fā)票？ （2）收到的增值稅發(fā)票收款人、復(fù)核人、開票人寫的都是“管理員”三個字，這樣的發(fā)票是否可以收，是否是有效的發(fā)票？ 5、我司是建筑行業(yè)，項目在異地預(yù)繳的增值稅和附加稅，丟失了項目所在地開具的完稅證明原件，當(dāng)?shù)囟惥植豢现匦麓蛴?，請問：總部需要提供什么資料，在總部申報增值稅時才可以抵減丟失原件的已繳增值稅？ 6、我司是建筑行業(yè)，也是高新技術(shù)企業(yè)，現(xiàn)想將我司的一個部門（設(shè)計院）更改成分公司，請問（1）成為分公司后的設(shè)計院是否可以享受15%企業(yè)所得稅稅率？（2）成為分公司后的設(shè)計院是否可以與總公司相互開具增值稅發(fā)票？（3）能不能享受15%優(yōu)惠稅率和是否可以開票，與分公司是獨立核算還是非獨立核算是否有關(guān)系？ 非常感謝！ 咨詢時間：2017-01-20 專家回答 中國稅網(wǎng) 歡迎您的提問: 一、（一）銷售額問題 財稅【2016】36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十三條規(guī)定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率） 第三十四條規(guī)定，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 《國家稅務(wù)總局關(guān)于分?jǐn)偛坏玫挚圻M(jìn)項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題的批復(fù)》（國稅函〔1997〕529號）規(guī)定，納稅人在計算不得抵扣進(jìn)項稅額時，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應(yīng)稅項目的營業(yè)收入額，不得進(jìn)行不含稅收入的換算。 根據(jù)上述規(guī)定，在計算轉(zhuǎn)出無法劃分的進(jìn)項稅額時，對于一般計稅方法和簡易計稅方法的銷售額應(yīng)以納稅人發(fā)生銷售行為取得的不含稅銷售額，對于免稅銷售額應(yīng)以收取的全部收入額，不得換算為不含稅收入。 （二）車輛抵扣問題 財稅【2016】36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。 根據(jù)上述規(guī)定，如果貴公司購進(jìn)的車輛專門用于簡易征收項目或免稅收入項目，則其進(jìn)項稅額不得抵扣；如果該車輛既用于一般計稅項目又同時用于簡易項目及免稅收入項目，則其進(jìn)項稅額可以抵扣。 二、印花稅問題 根據(jù)《印花稅暫行條例》后附《印花稅稅目稅率表》之規(guī)定，貴公司簽訂的綠化養(yǎng)護(hù)服務(wù)合同，不屬于印花稅應(yīng)稅合同范圍，不用繳納印花稅。 三、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項抵扣問題 《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。 　　下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣： 　?。ㄒ唬匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 　　（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 　?。ㄈ┵忂M(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式： 　　進(jìn)項稅額=買價×扣除率 根據(jù)上述規(guī)定，貴公司購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以憑收購發(fā)票或銷售發(fā)票自行計算抵扣進(jìn)項稅額。 四、發(fā)票開具問題 以下稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票及納稅人自行開具發(fā)票相關(guān)規(guī)定供參考： （一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函[2004]1024號）第三項代開發(fā)票的基本要求規(guī)定，（三）代開普通發(fā)票應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，一般應(yīng)使用計算機開具，并確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲，不可更改；暫無條件使用計算機開具的，也可手工填開。無論使用計算機開具還是手工填開，均須加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。 （二）《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2004]153號）第十條規(guī)定，代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項目： 　　1.“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額； 　　2.“稅率”欄填寫增值稅征收率； 　　3.銷貨單位欄填寫代開稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開稅務(wù)機關(guān)名稱； 　　4.銷方開戶銀行及賬號欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號碼； 　　5.備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。 其他項目按照專用發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。 （三）、《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。 （四）、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具： 　?。ㄒ唬╉椖魁R全，與實際交易相符； 　?。ǘ┳舟E清楚，不得壓線、錯格； 　?。ㄈ┌l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； 　　（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。 　　對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。 五、丟失完稅證問題 《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28 號）第四十六條規(guī)定，納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機關(guān)另行提供的，應(yīng)當(dāng)?shù)菆舐暶髟钟新?lián)次遺失并向稅務(wù)機關(guān)提交申請；稅款經(jīng)核實確已繳納入庫或從國庫退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復(fù)印件。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人遺失完稅憑證后處理辦法的批復(fù)》(國稅函[2004]761號)規(guī)定，納稅人遺失完稅憑證后，經(jīng)納稅人申請，主管稅務(wù)機關(guān)核實稅款確已繳納的，可以向其提供原完稅憑證的復(fù)印件，也可以為其補開相關(guān)完稅憑證，并在補開的完稅憑證的備注欄注明：原××號完稅憑證遺失作廢。 根據(jù)上述規(guī)定，納稅人丟失完稅證的，應(yīng)當(dāng)?shù)菆舐暶髟钟新?lián)次遺失并向稅務(wù)機關(guān)提交申請，并以主管局提供的復(fù)印件或補開的完稅憑證作為原始憑證。 6、分公司問題 《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。 　　居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定， 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： 　　（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷； 　?。ǘ╀N售代銷貨物； 　?。ㄈ┰O(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 根據(jù)上述規(guī)定，分公司為獨立的增值稅納稅人，如總分公司間發(fā)生銷售貨物或銷售服務(wù)情形，或視同銷售情形的，也應(yīng)開具發(fā)票；企業(yè)所得稅是以法人為征收對象，分支機構(gòu)的所得應(yīng)匯總至總機構(gòu)計算繳納企業(yè)所得稅，并不以分公司是否開票或是否獨立核算做為判斷依據(jù)。 多謝提問,此問題僅為中國稅網(wǎng)意見,僅供參考