免費(fèi)問答

不論分支機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立核算，均應(yīng)在取得營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理國稅、地稅稅務(wù)登記。如果分支機(jī)構(gòu)是按“三證合一”制度進(jìn)行登記的，不需辦理稅務(wù)登記。分支機(jī)構(gòu)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成補(bǔ)充信息采集就可。由于三證合一后，稅務(wù)具體流程程序尚未出臺明確文件規(guī)定，需按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行處理。 相關(guān)政策依據(jù)： 《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定：第十條：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記： （一）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本）； 第十四條規(guī)定，納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)如實填寫稅務(wù)登記表。稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括： （四）核算方式； 二、如何報稅？ （一）獨(dú)立核算分公司與一般企業(yè)相同。 （二）非獨(dú)立核算分公司按事務(wù)范圍，分為具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能和不具有生產(chǎn)經(jīng)營職能。其報稅情況不同。 1、如果屬于不具有生產(chǎn)經(jīng)營職能的非獨(dú)立核算分公司，那么日常不涉及增值稅、附加稅費(fèi)、所得稅等，你只需零申報報稅。涉及個人所得稅，按要求申報。 相關(guān)政策依據(jù)： 所得稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定： 第五條規(guī)定，以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅： （一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 2、如果屬于具有生產(chǎn)經(jīng)營職能的非獨(dú)立核算分公司。 （1）所得稅如何申報：分公司預(yù)繳，總公司匯總清算。 政策依據(jù)： 《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定： 第二條第一款，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。 第三條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法： 第五條規(guī)定，以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅： （一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （三）新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （四）當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （2）增值稅（包括附加稅費(fèi)）如何申報：分公司繳納，或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)總機(jī)構(gòu)繳納。 分公司如何繳納增值稅：分公司按征收率預(yù)征，總公司結(jié)算（各地稅務(wù)機(jī)關(guān)處理可能不同）。 政策依據(jù)： 云南國稅局出的文件《增值稅一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)增值稅管理辦法》： 第一條 為了支持和鼓勵增值稅一般納稅人（以下簡稱“一般納稅人”）跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)開展經(jīng)營活動和參與市場競爭，便于納稅人經(jīng)營管理和會計核算，同時解決因匯總繳納增值稅帶來的地區(qū)稅收利益轉(zhuǎn)移、稅收征管等方面的問題，進(jìn)一步加強(qiáng)我省一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)增值稅的征收管理，根據(jù)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，制定本辦法。 第二條 我省一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)一般納稅人總機(jī)構(gòu)申請和國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)移送貨物可以不視同銷售處理，分支機(jī)構(gòu)銷售應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納的增值稅可以實行在分支機(jī)構(gòu)所在地由分支機(jī)構(gòu)申報繳納（由主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)征）和在總機(jī)構(gòu)所在地由總機(jī)構(gòu)匯總結(jié)算申報(由主管國稅機(jī)關(guān)匯總結(jié)算征收)的辦法（以下簡稱“預(yù)征—結(jié)算”辦法）征收管理。 第三條 “預(yù)征”分為按國稅機(jī)關(guān)審批確定的預(yù)征率計算預(yù)征和按月依銷售比例分?jǐn)偡ㄓ嬎惴峙涓鞣种C(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅預(yù)征兩種。 第四條 申請實行“預(yù)征—結(jié)算”辦法的納稅人必須具備以下資格條件。 （一）總、分支機(jī)均為一般納稅人。 （二）分支機(jī)構(gòu)同時具備以下條件： 1、屬總機(jī)構(gòu)的派出機(jī)構(gòu)，不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由總機(jī)構(gòu)承擔(dān)； 2、直接從事貨物的生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)，經(jīng)營活動全部由總機(jī)構(gòu)控制，分支機(jī)構(gòu)不自行購進(jìn)貨物（水、電除外），所銷貨物只由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一配送； 3、不獨(dú)立計算盈虧和會計決算。 第五條 實行“預(yù)征—結(jié)算”辦法的審批。 （一）申請實行“預(yù)征—結(jié)算”辦法的一般納稅人，持總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證、近兩年相關(guān)財務(wù)報表（經(jīng)營期不足兩年的報近期財務(wù)會計資料）、增值稅稅負(fù)率、財務(wù)核算制度、所屬分支機(jī)構(gòu)名稱、納稅人識別號和所在地（縣）等資料向總機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請，經(jīng)所在地主管國家稅務(wù)局審核同意后，逐級報經(jīng)上級國家稅務(wù)局審批同意后執(zhí)行。 （3）其他稅費(fèi)如何繳納？ A、印花稅 分支機(jī)構(gòu)取得的工商營業(yè)執(zhí)照，屬于權(quán)利、許可證件，應(yīng)按5元/件進(jìn)行貼花。 分支機(jī)構(gòu)對外簽訂合同，如合同屬于應(yīng)稅憑證，應(yīng)進(jìn)行貼花。分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)賬簿應(yīng)按如下規(guī)定進(jìn)行貼花： 《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（（1988）國稅地字第25號） 十八、跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)賬簿應(yīng)如何貼花？ 跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花，其他賬簿按定額貼花；對上級單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，只就其他賬簿按定額貼花。為避免對同一資金重復(fù)計稅貼花，上級單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計稅貼花。 B、個人所得稅 《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。 《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2005〕205號）規(guī)定： 第二條扣繳義務(wù)人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務(wù)。 第三條本辦法所稱個人所得稅全員全額扣繳申報（以下簡稱扣繳申報），是指扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其支付應(yīng)稅所得個人（以下簡稱個人）的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。 本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指向個人支付應(yīng)稅所得的單位和個人。 因此，分支機(jī)構(gòu)通常有工作人員，如財務(wù)、負(fù)責(zé)人等。分支機(jī)構(gòu)向其工作人員支付工資時，屬于扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。分支機(jī)構(gòu)需在當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳申報。