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哪些不交企業(yè)所得稅？哪些交個人所得稅？
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您的這個問題，老師建議您掌握兩稅的稅收優(yōu)惠，然后進行排除去判定。
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
（一）稅收優(yōu)惠的形式
免稅收入、可以減免稅的所得（免征、減半征收、二免三減半、三免三減半、五免、五免五減半、十免）、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項優(yōu)惠政策。
（二）可以“計算”形式在不定項選擇題中考核的稅收優(yōu)惠
| 優(yōu)惠 | 項目 | ||
| 加計扣除 | 研發(fā)費用 | 一般行業(yè) | 未形成無形資產(chǎn)加計扣除“75％”；形成無形資產(chǎn)按175％攤銷 【老侯提示】在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提髙至100%（2023年新增） |
| 制造業(yè)、科技型中小企業(yè)（2023年調(diào)整） | 未形成無形資產(chǎn)加計扣除“100％”；形成無形資產(chǎn)按200％攤銷 | ||
| 企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、髙等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出 | 加計扣除“100％”（2023年新增） | ||
| 煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè) | 不得加計扣除 | ||
| 高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具 | 允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除 （2023年新增） | ||
| 殘疾人工資 | 加計扣除100％ | ||
| 抵扣應(yīng)納稅所得額 | 創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的“70％”在股權(quán)持有滿“兩年”的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 | ||
| 應(yīng)納稅額抵免 | 購置并實際使用規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等“專用設(shè)備”，投資額的“10％”可以在應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 | ||
| 優(yōu)惠政策 | 項目 | ||
| 稅率優(yōu)惠 | 見“稅率” | ||
| 免稅收入 | 見“應(yīng)納稅所得額”（二）不征稅收入和（三）免稅收入 | ||
| 免征 | 農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得；企業(yè)取得的地方政府債券利息收入；合格境外機構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得；境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入；生產(chǎn)和裝配“傷殘人員專門用品”的居民企業(yè)；海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得 【老侯提示】“農(nóng)”不包括部分“經(jīng)濟作物”；“漁”不包括“養(yǎng)殖” | ||
| 減半征收 | 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”；企業(yè)投資持有“鐵路債券”取得的利息收入 | ||
加速折舊 | （1）技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快； （2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)； （3）制造業(yè)企業(yè)購入（包括自行建造）固定資產(chǎn) （4）海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)），固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單價超過500萬元 | 縮短折舊年限（≥60％）；采用加速折舊計算方法 | |
| （1）所有企業(yè)購進的“設(shè)備、器具”，單價不超過“500萬元” （2）海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)），固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單價不超過500萬元 【老侯提示】設(shè)備、器具，是指除“房屋、建筑物”以外的固定資產(chǎn) | 允許一次性扣除 | ||
| 中小微企業(yè)在2022年期間新購置的設(shè)備、器具，單價500萬元以上（2023年新增） | 最低折舊年限為3年的 | 允許一次性扣除 | |
| 最低折舊年限為4 年、5年、10年的 | 單位價值的50%允許一次性扣除 | ||
| 減計收入 | （1）綜合利用資源，生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的收入； （2）社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入 | 減按90%計入收入總額 | |
（一）可以結(jié)合不定項選擇題考核的減免稅政策
1.國債和國家發(fā)行的金融債券利息
2.保險賠款
3.退休工資
4.個人轉(zhuǎn)讓自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得
5.儲蓄存款利息
6.持有上市公司股票的股息所得
（1）持股期限＞1年：免征；
?。?）1個月＜持股期限≤1年：減半征收；
?。?）期限≤1個月：全額征收；
?。?）限售股解禁前取得的股息：減半征收。
7.上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得
8.彩票一次中獎收入“在1萬元以下”
9.發(fā)票獎金所得“不超過800元”
（二）直接考核的減免稅政策
1.“省級”人民政府、“國務(wù)院部委”和中國人民解放軍“軍以上”單位，以及“外國組織、國際組織”頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金
2.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼
3.福利費、撫恤金、救濟金
4.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金
5.外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得
6.拆遷補償款
7.企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入
8.外籍個人
?。?）“非現(xiàn)金”形式或“實報實銷”的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；
?。?）合理標(biāo)準(zhǔn)的境內(nèi)外出差補貼；
?。?）合理的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費；
（4）從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得；
?。?）符合條件的工資、薪金所得（針對特定外籍專家）。
9.以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與的，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅
（1）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與“近親屬”；
?。?）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接“撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)”的人；
（3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的“繼承人”。
10.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金
11.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費
12.法律援助人員按規(guī)定取得的法律援助補貼（2023年新增）
2023-05-12 19:18:58
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