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哪些不交企業(yè)所得稅？哪些交個(gè)人所得稅？
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您的這個(gè)問題，老師建議您掌握兩稅的稅收優(yōu)惠，然后進(jìn)行排除去判定。
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
（一）稅收優(yōu)惠的形式
免稅收入、可以減免稅的所得（免征、減半征收、二免三減半、三免三減半、五免、五免五減半、十免）、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。
（二）可以“計(jì)算”形式在不定項(xiàng)選擇題中考核的稅收優(yōu)惠
| 優(yōu)惠 | 項(xiàng)目 | ||
| 加計(jì)扣除 | 研發(fā)費(fèi)用 | 一般行業(yè) | 未形成無形資產(chǎn)加計(jì)扣除“75％”；形成無形資產(chǎn)按175％攤銷 【老侯提示】在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提髙至100%（2023年新增） |
| 制造業(yè)、科技型中小企業(yè)（2023年調(diào)整） | 未形成無形資產(chǎn)加計(jì)扣除“100％”；形成無形資產(chǎn)按200％攤銷 | ||
| 企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、髙等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出 | 加計(jì)扣除“100％”（2023年新增） | ||
| 煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè) | 不得加計(jì)扣除 | ||
| 高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具 | 允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除 （2023年新增） | ||
| 殘疾人工資 | 加計(jì)扣除100％ | ||
| 抵扣應(yīng)納稅所得額 | 創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的“70％”在股權(quán)持有滿“兩年”的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 | ||
| 應(yīng)納稅額抵免 | 購置并實(shí)際使用規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等“專用設(shè)備”，投資額的“10％”可以在應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 | ||
| 優(yōu)惠政策 | 項(xiàng)目 | ||
| 稅率優(yōu)惠 | 見“稅率” | ||
| 免稅收入 | 見“應(yīng)納稅所得額”（二）不征稅收入和（三）免稅收入 | ||
| 免征 | 農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得；企業(yè)取得的地方政府債券利息收入；合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得；境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入；生產(chǎn)和裝配“傷殘人員專門用品”的居民企業(yè)；海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得 【老侯提示】“農(nóng)”不包括部分“經(jīng)濟(jì)作物”；“漁”不包括“養(yǎng)殖” | ||
| 減半征收 | 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”；企業(yè)投資持有“鐵路債券”取得的利息收入 | ||
加速折舊 | （1）技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快； （2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)； （3）制造業(yè)企業(yè)購入（包括自行建造）固定資產(chǎn) （4）海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)），固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單價(jià)超過500萬元 | 縮短折舊年限（≥60％）；采用加速折舊計(jì)算方法 | |
| （1）所有企業(yè)購進(jìn)的“設(shè)備、器具”，單價(jià)不超過“500萬元” （2）海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)），固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單價(jià)不超過500萬元 【老侯提示】設(shè)備、器具，是指除“房屋、建筑物”以外的固定資產(chǎn) | 允許一次性扣除 | ||
| 中小微企業(yè)在2022年期間新購置的設(shè)備、器具，單價(jià)500萬元以上（2023年新增） | 最低折舊年限為3年的 | 允許一次性扣除 | |
| 最低折舊年限為4 年、5年、10年的 | 單位價(jià)值的50%允許一次性扣除 | ||
| 減計(jì)收入 | （1）綜合利用資源，生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的收入； （2）社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入 | 減按90%計(jì)入收入總額 | |
（一）可以結(jié)合不定項(xiàng)選擇題考核的減免稅政策
1.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息
2.保險(xiǎn)賠款
3.退休工資
4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得
5.儲(chǔ)蓄存款利息
6.持有上市公司股票的股息所得
?。?）持股期限＞1年：免征；
（2）1個(gè)月＜持股期限≤1年：減半征收；
?。?）期限≤1個(gè)月：全額征收；
?。?）限售股解禁前取得的股息：減半征收。
7.上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得
8.彩票一次中獎(jiǎng)收入“在1萬元以下”
9.發(fā)票獎(jiǎng)金所得“不超過800元”
（二）直接考核的減免稅政策
1.“省級(jí)”人民政府、“國(guó)務(wù)院部委”和中國(guó)人民解放軍“軍以上”單位，以及“外國(guó)組織、國(guó)際組織”頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金
2.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼
3.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金
4.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金
5.外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得
6.拆遷補(bǔ)償款
7.企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入
8.外籍個(gè)人
?。?）“非現(xiàn)金”形式或“實(shí)報(bào)實(shí)銷”的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；
（2）合理標(biāo)準(zhǔn)的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼；
（3）合理的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)；
?。?）從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得；
?。?）符合條件的工資、薪金所得（針對(duì)特定外籍專家）。
9.以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與的，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅
?。?）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與“近親屬”；
?。?）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接“撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)”的人；
（3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的“繼承人”。
10.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金
11.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)
12.法律援助人員按規(guī)定取得的法律援助補(bǔ)貼（2023年新增）
2023-05-12 19:18:58
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