未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用不是加計(jì)扣除嗎?為什么還要納稅調(diào)減?
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就是因?yàn)榭梢约佑?jì)扣除,才做納稅調(diào)減。
加計(jì)扣除的意思是在實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上,從應(yīng)納稅所得額中減去全部金額或者部分金額的優(yōu)惠政策。
舉個(gè)例子:甲機(jī)械制造廠(制造業(yè)企業(yè))2022年度利潤(rùn)總額500萬元,實(shí)際發(fā)生未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用100萬元,無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。
本題考核企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除,因此需要納稅調(diào)減100×100%=100(萬元)。
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