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公益捐贈扣除 關(guān)于個稅，個人捐贈方面，哪些是可以全額扣，哪些情況是限額扣，哪些是不得抵扣。企業(yè)所得稅企，企業(yè)捐贈哪些是可以全額扣哪些只能限額扣哪些是不得抵扣？限額扣除比例分別是多少
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李老師
金牌答疑老師
職稱：一年過注會六科，網(wǎng)校獎學(xué)金獲得者，擁有大型上市公司企業(yè)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，擅長將會計(jì)等理論和實(shí)操的結(jié)合，主攻注會會計(jì)答疑。
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總結(jié)：
【企業(yè)所得稅中關(guān)于公益性捐贈的總結(jié)】
（1）公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。
（2）企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（3）企業(yè)對公益性捐贈支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。
（4）自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計(jì)算公益性捐贈支出年度扣除限額時(shí)，符合條件的扶貧捐贈支出不計(jì)算在內(nèi)。
（5）納稅人直接向受贈人的捐贈，不允許在稅前扣除。
【個人所得稅中關(guān)于公益性捐贈的總結(jié)】
1.部分扣除
個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
2.全額扣除
（1）個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。
（2）個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。
（3）個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動場所（包括新建）的捐贈，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。
（4）根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，個人通過非營利的社會團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，符合相關(guān)條件的，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。
（5）根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，個人通過宋慶齡基金會、中國教育發(fā)展基金會等單位用于公益救濟(jì)性的捐贈，符合相關(guān)條件的，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。
3.不得扣除
個人直接向受贈人的捐贈不得在稅前扣除。
2022-08-03 15:02:00
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