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根據(jù)《企業(yè)會計準則》第15號——《合同制造業(yè)》，合同履約成本是指與履行合同有關(guān)的、能夠直接或間接地與合同相關(guān)的成本。合同履約成本應(yīng)當包括以下內(nèi)容：
1.與合同履行直接相關(guān)的成本，如直接材料、直接人工、直接費用等；
2.與合同履行間接相關(guān)的成本，如間接材料、間接人工、分攤費用等；
3.與合同履行有關(guān)的借款利息。

合同履約成本應(yīng)當在合同履行過程中逐步確認，計入當期損益。確認合同履約成本的方法有兩種：百分比完工法和實際成本法。其中，百分比完工法是指按照合同履行的進度，將已發(fā)生的合同履約成本與預(yù)計總合同履約成本進行比較，計算出已完成的百分比，然后將該百分比乘以預(yù)計總合同履約成本，得出已經(jīng)發(fā)生的合同履約成本。實際成本法是指在合同履行過程中，將發(fā)生的合同履約成本逐一確認，并計入當期損益。

需要注意的是，只有當滿足以下條件時，才能計入合同履約成本：
1.能夠確認合同收入；
2.能夠合理地預(yù)計合同成本；
3.能夠確認與合同履行直接相關(guān)或間接相關(guān)的成本；
4.能夠合理地預(yù)計合同履行的進度。