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2016年稅務師備考已經(jīng)拉開帷幕,目前為預習階段,大家可以跟著正保會計網(wǎng)校的預習班課程提前學習。以下是正保會計網(wǎng)校整理分享的稅務師《稅法二》的知識點,希望對大家的備考有幫助。
投資資產(chǎn)的稅務處理
(一)投資資產(chǎn)的成本
1.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價款為成本;
2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本。
(二)投資資產(chǎn)成本的扣除方法
企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除,企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本準予扣除。
(三)非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅
1.居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額,計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得。
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時,確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)。
3.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權,應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎,加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,逐年進行調(diào)整。
被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎,應按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。
4.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉讓上述股權或投資收回的,應停止執(zhí)行遞延納稅政策,并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,在轉讓股權或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,一次性計算繳納企業(yè)所得稅;企業(yè)在計算股權轉讓所得時,可按本通知第三條第一款規(guī)定將股權的計稅基礎一次調(diào)整到位。
企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的,應停止執(zhí)行遞延納稅政策,并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,在注銷當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,一次性計算繳納企業(yè)所得稅。
5.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資,符合特殊性稅務處理條件的,也可選擇按特殊性稅務處理規(guī)定執(zhí)行。
注:本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校(http://odtgfuq.cn),轉載請注明出處!
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