小規(guī)模納稅人適用免稅政策，開票熱點問題看這里！

2022年4月1日后，小規(guī)模納稅人如何開具紅字發(fā)票？

答：增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

也就是說，2022年4月1日以后，并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前的業(yè)務，仍應按照當時規(guī)定的征收率，開具相應的發(fā)票。

舉例說明：一家增值稅小規(guī)模納稅人，有一筆納稅義務發(fā)生時間在2021年12月1日的應稅銷售收入，適用3%征收率，已經依照減按1%征收政策繳納稅款并開具1%征收率發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，需要重新開具發(fā)票，4月1日之后，該公司應當按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍字發(fā)票。

依據(jù)：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第6號)

小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅怎么開具發(fā)票？

答：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

需要強調的是，小規(guī)模納稅人應開具稅率欄次標注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，請納稅人一定注意此要求。

依據(jù)：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第6號)

小規(guī)模納稅人可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。

依據(jù)：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第6號)

小規(guī)模納稅人放棄免稅如何開具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

《財政部稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務總局公告2022年第15號）已經明確，小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅政策，截至2022年3月31日到期。到期之后，納稅人開展相關業(yè)務的征收率，為《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《營改增試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）規(guī)定的3%。

因此，納稅義務發(fā)生時間在4月1日之后的業(yè)務，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應開具3%征收率的專用發(fā)票，不能再開具1%征收率的專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人部分收入放棄免稅，如何開具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人不涉及進項稅額抵扣問題，可以根據(jù)實際經營情況和下游企業(yè)抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發(fā)票時系統(tǒng)會記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因。

舉例說明：一家制造業(yè)小規(guī)模納稅人，全部銷售額均為銷售貨物，適用3%征收率。預計2022年4月份銷售額80萬元，其中30萬元下游企業(yè)要求開具專用發(fā)票，其他的50萬元下游企業(yè)無特殊要求。該公司可以針對30萬元收入放棄免稅、開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定計算繳納0.9萬元增值稅；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策，開具免稅普通發(fā)票。

來源：國家稅務總局