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企業(yè)固定資產(chǎn)用于抵債評估減值可否在稅前列支

來源: 寧波市國家稅務(wù)局 編輯： 2014/11/27 13:38:03　字體：大 小

問：以固定資產(chǎn)凈值10萬元抵債，經(jīng)評估凈值為8萬元，固定資產(chǎn)8萬元按2%繳納增值稅。評估減值計入營業(yè)外支出，可否在稅前列支？

答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)用于抵債，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)。根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法規(guī)定，企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣性資產(chǎn)的損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)用固定資產(chǎn)償債，屬于企業(yè)正常經(jīng)營管理活動中轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)，按照公允價格處置時產(chǎn)生的損失，以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。

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