個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，多繳稅怎么退

答:這次國(guó)務(wù)院發(fā)布的新《通知》規(guī)定，自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由原來(lái)每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元。子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元。贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元，其中，獨(dú)生子女每月扣除3000元；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每個(gè)人不超過(guò)1500元。

其中，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，是指嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿(mǎn)三周歲的前一個(gè)月，父母可以進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括兩個(gè)階段：學(xué)前教育階段與學(xué)歷教育階段。學(xué)前教育階段指的是子女年滿(mǎn)三周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一個(gè)月；而學(xué)歷教育指子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月，包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育），高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育），高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。3歲以下嬰幼兒照護(hù)和子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，也就是說(shuō)，每個(gè)孩子從出生到完成學(xué)歷教育，按照新標(biāo)準(zhǔn)，其父母每個(gè)月可以在稅前扣除2000元。

父母既可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，是納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一定額扣除，被贍養(yǎng)人是指年滿(mǎn)60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母。

答: 黨中央國(guó)務(wù)院非常重視增進(jìn)民生福祉，提高人民生活品質(zhì)。黨的二十大報(bào)告中明確指出，優(yōu)化人口發(fā)展戰(zhàn)略，建立生育支持政策體系，降低生育、養(yǎng)育、教育成本。

在個(gè)人所得稅方面，自2018年以來(lái)，圍繞與人民群眾生活密切相關(guān)的教育、養(yǎng)育、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等重點(diǎn)支出領(lǐng)域，設(shè)立了3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等7項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，在每月5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，再予以疊加扣除，兼顧了家庭的差異性負(fù)擔(dān)和支出，使個(gè)人所得稅制度更加科學(xué)合理。

近年來(lái)，進(jìn)一步減輕生育、養(yǎng)育和贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)的呼吁較多。3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人3項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除與“一老一小”直接相關(guān)，提高相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，有利于進(jìn)一步減輕家庭撫養(yǎng)贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)，更好保障和改善民生，也有利于提高居民消費(fèi)意愿和能力。

答: 如果納稅人還沒(méi)有填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除填報(bào)”模塊進(jìn)行子女或者老人的信息填報(bào)，或者也通過(guò)任職受雇單位填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息后享受。在這里提醒各位納稅人，填報(bào)子女教育或嬰幼兒照護(hù)時(shí)，有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式，即對(duì)子女甲可以選擇由一方按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對(duì)子女乙可以選擇由雙方分別按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。填報(bào)贍養(yǎng)老人時(shí)，納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過(guò)每月1500元。

答: 如果納稅人之前已經(jīng)填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，無(wú)需重新填報(bào)，信息系統(tǒng)將自動(dòng)適用提高后的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

答: 《通知》發(fā)布前，如果納稅人已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，自9月申報(bào)期起，信息系統(tǒng)將按照提高后的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，因?yàn)閭€(gè)人所得稅綜合所得預(yù)扣預(yù)繳目前是采取“累計(jì)預(yù)扣法”申報(bào)的，所以此前多繳的稅款可以自動(dòng)抵減本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款。而年度匯算又是在平時(shí)已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，所以納稅人也不用擔(dān)心預(yù)扣預(yù)繳階段抵減不完的該怎么辦，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)繼續(xù)享受。

答: 納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，平時(shí)也沒(méi)有取得工資薪金所得的，根據(jù)個(gè)人所得稅法等有關(guān)規(guī)定，可以在次年3月31日前辦理2023年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)享受提高后的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

 答:根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策中的老人（被贍養(yǎng)人），是指年滿(mǎn)60歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。其中贍養(yǎng)祖父母、外祖父母需要滿(mǎn)足祖父母、外祖父母中的任何一方，沒(méi)有納稅人以外的其他孫子女、外孫子女共同贍養(yǎng)的條件，則納稅人可以按照獨(dú)生子女扣除。如果還有其他的孫子女、外孫子女與納稅人共同贍養(yǎng)祖父母、外祖父母，則納稅人不能按照獨(dú)生子女扣除。

答:如果這位聽(tīng)眾的子女接受的碩士研究生或博士研究生教育屬于全日制學(xué)歷教育，您可以填報(bào)子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；如果屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，應(yīng)由子女本人填報(bào)繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。另外，如果孩子本科畢業(yè)之后，在準(zhǔn)備考研究生的期間，父母不可以扣除子女教育，因?yàn)樵谶@期間孩子已經(jīng)本科畢業(yè)，未實(shí)際參與全日制學(xué)歷教育，尚未取得研究生學(xué)籍，不符合相關(guān)規(guī)定。在研究生考試通過(guò)入學(xué)后，可以享受高等教育階段子女教育。

答: 按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元/月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元，也就是說(shuō)，這種情況下不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。

答: 納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。對(duì)虛假填報(bào)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等有關(guān)規(guī)定處理。

答: 針對(duì)3歲嬰幼兒照護(hù)和子女教育，可能有聽(tīng)眾會(huì)將“父母既可以選擇由一方進(jìn)行全額扣除，也可以雙方分別按照標(biāo)準(zhǔn)的50%進(jìn)行扣除”理解為“父母雙方都可以享受全額扣除”，這是不正確的，會(huì)存在超標(biāo)準(zhǔn)扣除的情況。

在贍養(yǎng)老人方面，屬于非獨(dú)生子女的，可能會(huì)誤選為獨(dú)生子女。而需要以祖父母、外祖父母作為被贍養(yǎng)人進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除時(shí)，必須滿(mǎn)足老人的子女全部去世的條件，情況較為特殊。

如果您是因?yàn)閷?duì)政策的理解有誤，錯(cuò)誤填報(bào)了相關(guān)信息，可以及時(shí)在個(gè)人所得稅APP中進(jìn)行修改；如果您是在完成了年度匯算以后才發(fā)現(xiàn)信息有誤，可以在個(gè)人所得稅APP里先修改專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，保存后再對(duì)已完成的年度匯算進(jìn)行更正，用最新的正確的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息重新申報(bào)，多退少補(bǔ)。

答: 如果納稅人是非獨(dú)生子女的，需要與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除額度?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)提高后，對(duì)約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或通過(guò)扣繳義務(wù)人填報(bào)新的分?jǐn)傤~度，但每人每月不超過(guò)1500元，兄弟姐妹合計(jì)3000元。

答: 納稅人之間贍養(yǎng)老人支出采用分?jǐn)偪鄢模绻蔷鶖?，兄弟姐妹之間不需要再簽訂書(shū)面協(xié)議，也無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。如果采取約定分?jǐn)偦蛘呃先酥付ǚ謹(jǐn)偟姆绞剑枰炗啎?shū)面協(xié)議，書(shū)面協(xié)議不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人報(bào)送，自行留存?zhèn)洳椤?/p>