個稅專項附加扣除早知道,請早準備相關(guān)資料……

大家翹首以盼個稅專項附加額度及標準終于出臺了，雖然說出臺的是征求意見稿，但是大體上是不會有太大的變化了。因此，上周末這兩天霸屏的由范冰冰補繳稅款和罰款，改為新個稅各種財稅文章滿天飛，諸如6項專項附加扣除能節(jié)省多少個稅、鼓勵年青人趕緊結(jié)和生孩子等降低個稅等……

本文是通過對個稅專項附加扣除的意見稿進行梳理，以便大家清楚的了解個稅專項附加扣除的額度及標準要求，及早準備相關(guān)資料到時充分享受個稅專項附加扣除降低個稅。

一、六項專項附加扣除總的規(guī)定

1.六項專項附加扣除包含：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。

2.扣除方式：五項定額扣除+一項限額扣除。

3.個稅六項專項附加扣除在納稅人本年度綜合所得應納稅所得額中扣不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

4.專項附加扣除范圍和標準以后會適時調(diào)整。

二、六項專項附加扣除具體規(guī)定

1.子女教育專項附加定額扣除：

子女接受學前教育和學歷教育支出，按每個子女12000元/年（1000元/月）的標準定額扣除。

學前教育和學歷教育是指年滿3歲至高等教育（最高到博士研究生教育）。

扣除要求：受教育子女的父母分別按扣除標準的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

扣除票據(jù)要求：建議大家保留子女入托繳納托費等增值稅發(fā)票（民辦幼兒園）和財政票據(jù)（公立幼兒園）；對于小學至初中是義務教育而沒有學費，因此沒有相關(guān)票據(jù)，但是現(xiàn)在納稅人子女入學一年級即有學籍號，學籍號是唯一的，終身不變的，稅務機關(guān)和教育部分聯(lián)網(wǎng)后是隨時可以查詢的，且意見稿中規(guī)定教育部門提供或協(xié)助核實有關(guān)學生學籍信息（包括學歷繼續(xù)教育學生學籍信息）、或者在相關(guān)部門備案的境外教育機構(gòu)資質(zhì)信息，由此可知，納稅人子女的學歷教育支出應不需提供相關(guān)票據(jù)就可以允許在個稅前按規(guī)定定額扣除。

2.納稅人自己繼續(xù)教育專項附加定額扣除：

繼續(xù)教育專項附加扣除包含：

（1）接受學歷繼續(xù)教育的支出；

（2）接受技能人員（如電工、焊工等）職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員（會計、律師、造價師等）職業(yè)資格繼續(xù)教育支出。

定額扣除標準：

（1）學歷繼續(xù)教育支出每年4800元（每月400元）；

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出每年3600元。

扣除要求：個人接受同一學歷教育事項支出，可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續(xù)教育支出扣除，但不得同時扣除。

扣除票據(jù)要求：意見稿中要求教育部門和人力資源社會保障等部門提供和協(xié)助核實學歷繼續(xù)教育學生學籍信息、學歷繼續(xù)教育（職業(yè)技能教育）學生學籍信息、職業(yè)資格繼續(xù)教育、技術(shù)資格繼續(xù)教育信息；注意保留財政部門有關(guān)繼續(xù)教育收費財政票據(jù)信息；因此，個人進行學歷繼續(xù)教育和技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育繳納學費時，一定要索要增值稅發(fā)票或財政票據(jù)，做為繼續(xù)教育專項附加扣除備查的原始資料。

個人繼續(xù)教育專項附加扣除是個人所從事的職業(yè)相關(guān)，與個人興趣相關(guān)的繼續(xù)教育如繪畫、書法等未包含在繼續(xù)教育扣除范圍內(nèi)。

3.大病醫(yī)療專項附加限額扣除：

（1）大病醫(yī)療支出：在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的（包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費部分）由個人負擔超過15000元的醫(yī)藥費用支出部分。

（2）大病醫(yī)療支出由納稅人本人按照每年60000元標準限額據(jù)實扣除扣除；

（3）納稅人辦理匯算清繳時扣除；

扣除票據(jù)要求：意見稿中要求留存醫(yī)療服務收費相關(guān)票據(jù)原件（或復印件）。一定要注意，如果因醫(yī)保報銷等原因，不能保留醫(yī)療服務收費票據(jù)原件時，一定要復印相關(guān)票據(jù)保留復印件。

4.住房貸款利息專項附加定額扣除：

（1）本人或配偶購買首套住房的商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款的利息支出，按每年12000元（每月1000元）標準定額扣除。

（2）夫妻雙方可選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

扣除票據(jù)要求：留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。注意住房貸款合同應該經(jīng)網(wǎng)簽的合同。

5.住房租金專項附加分地區(qū)定額扣除：

（1）納稅人在工作城市沒有住房而是租房，住房租金由簽訂租賃住房合同的承租人扣除；

（2）承租的住房扣除定額分三級：

位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每年14400元（每月1200元）；

位于其他城市，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標準為每年12000元（每月1000元）；

位于其他城市，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的，扣除標準為每年9600元（每月800元）。

（3）夫妻雙方主要工作城市相同只能由一方扣除住房租金支出；主要工作城市不相同且各自在其主要工作城市都沒有住房，可以分別扣除住房租金支出。

（4）納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。

扣除票據(jù)要求：留存住房租賃合同。意見稿沒有要求租房必須提供租賃發(fā)票，這大大減輕的納稅人的索要發(fā)票的負擔。

6.贍養(yǎng)老人專項附加定額扣除：

（1）贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人；

（2）納稅人為獨生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標準定額扣除；

（3）納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每年24000元(每月2000元)，分攤方式包括平均分攤、被贍養(yǎng)人指定分攤或者贍養(yǎng)人約定分攤，具體分攤方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

（4）采取指定分攤或約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每年12000元（每月1000元），并簽訂書面分攤協(xié)議。指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。

（5）贍養(yǎng)2個及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除；

（6）其他法定贍養(yǎng)人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實際承擔對祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務的孫子女、外孫子女。

扣除票據(jù)要求：鑒于目前我國大多數(shù)養(yǎng)老是居家養(yǎng)老，沒有相關(guān)票據(jù)，因此意見稿中沒有規(guī)定此項扣除須依據(jù)相關(guān)票據(jù)。納稅人采取指定分攤與約定分攤時注意簽訂書面分攤協(xié)議。

這次養(yǎng)老附加扣除的范圍不包含岳父母，因此丈夫不可以扣除岳父母的養(yǎng)老附加扣除，但是女方作為岳父母的子女可以享受養(yǎng)老附加扣除。

三、稅務機關(guān)后續(xù)風險控制和處罰

1.納稅人首次享受專項附加扣除，應當將相關(guān)信息提交扣繳義務人或者稅務機關(guān)。

2.通過與其他部門信息共享機制稅務系統(tǒng)獲取貸款、租房和子女教育等信息，每年按一定比例進行抽查。

3.首次發(fā)現(xiàn)納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據(jù)的，應通報納稅人和扣繳義務人，五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)上述情形的，記入納稅人信用記錄，會同有關(guān)部門實施聯(lián)合懲戒。

因此，對于專項附加扣除，不要存在僥幸心理，弄虛作假，在現(xiàn)在大數(shù)據(jù)與信息共享征管條件下，很容易被查出來，而要求補稅和滯納金甚至罰款，累次二犯會計入黑名單，影響日常出行、子女入學或貸款等。

| 作者：裴老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）