還分不清個人所得稅的所屬期？別誤了大事！

8月份的工資9月發(fā)放，申報表中個人所得稅的所屬期是8月還是9月？

“當然是8月的個人所得稅”，放在之前，一定有70%以上的會計會這樣確認。

這是個“根深蒂固”的觀念。許多企業(yè)從成立到現(xiàn)在也是這樣填寫申報表的。如果沒有這次個稅改革，這些企業(yè)很可能從生到死會一直這樣操作下去。

事實上，這樣操作的確是錯誤的。個稅改革使這些的企業(yè)報稅會計被個稅所屬期生生的折磨了一把：9月份工資10月發(fā)放，并在10月申報，申報時如果按之前習慣勾選的所屬期是9月，那么個稅稅前扣除的費用只能是3500元。只有所屬期為10月的工資，扣除的費用才可以適用新的個人所得稅政策規(guī)定的5000元；而如果選了所屬期為10月，那所屬期為9月的工資在申報系統(tǒng)中就沒有申報的記錄，會不會造成個稅扣繳不連續(xù)？如果被認定沒連續(xù)申報個稅，那一系列買車、買房的人可能會炸翻財務部的……

首行，我們就從政策層面分析歸屬期的問題。

原《個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第48號）：第一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。第九條 扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

新《個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）第一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。第十四條 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。

所以，居民個人取得所得的時間，才是個人所得稅納稅義務發(fā)生的時間?？劾U義務人（公司）應當在個人實際取得工資的當月代扣個人所得稅，在次月十五日內(nèi)申報并繳入國庫。

再回到最初的問題，企業(yè)10月發(fā)9月的工資，對個人來說，是10月取得的所得， 10月才發(fā)生納稅義務，即個人所得稅稅款的所屬期為10月。

歸屬期雖然明白了，會計人仍然很難填寫……

8月份的工資9月發(fā)放，9月申報期填寫的申報表中稅款所屬期應當為9月，但是已經(jīng)填成了8月；10月申報10月發(fā)的工資，填寫的申報表稅款所屬期填寫成10月，那申報系統(tǒng)中豈不是沒有所屬期為9月的稅款的申報記錄？

這個問題的解決只能聯(lián)系各地主管稅務機關了。但有一個基本的道理：企業(yè)并沒有少申報哪個月的稅，申報系統(tǒng)中所以有不連續(xù)，是錯誤造成的，不是真有漏報。是錯誤就應當有更正的機會和辦法。具體怎么解決，趕緊找您的主管稅務機關吧。

| 作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）