增值稅新規(guī)實施倒計時 這幾點一定要看

一、調(diào)整增值稅稅率

為完善增值稅制度，根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號），自2018年5月1日起：

1. 納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

2. 納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

3. 納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

4. 原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

5. 外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第4條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第4條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

納稅人適用上述政策時需注意

（一）原適用17%的調(diào)整為16%、原適用11%稅率的調(diào)整為10%，適用于所有行業(yè)納稅人。

（二）納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間在2018年5月1日前的，適用原稅率，否則適用新稅率。

二、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

為完善增值稅制度，進一步支持中小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）規(guī)定，自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

（一）關(guān)于年應(yīng)稅銷售額

所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

（二）轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；

2.除本條第一款第1項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

根據(jù)上述規(guī)定，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人；需要特別注意的是，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

｜作者：劉星（正保會計網(wǎng)校答疑專家）