這樣的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣？不知道會(huì)吃虧~

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣讓很多納稅人感到迷茫。今天我們就來說說什么樣的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，一起仔細(xì)閱讀下面內(nèi)容吧，后面還有案例分析哦！  

一、業(yè)務(wù)不該抵

按照《增值稅暫行條例》和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

2.非正常損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)。具體包括：

(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：

(1)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(2)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

二、憑證不合規(guī)

取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

三、資格不具備

有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

(1)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

(2)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記資格而未辦理的。

四、案例解析

案例一

增值稅一般納稅人的下列行為中，哪些可以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？哪些不可以？

1. 將外購(gòu)的貨物用于抵償債務(wù)

2. 將外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬

3. 將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給外單位

4. 將外購(gòu)的貨物對(duì)外投資

解析：

選項(xiàng)2，按照《增值稅暫行條例》和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，“交際應(yīng)酬”屬于個(gè)人消費(fèi)，因此外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票不得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

其他三個(gè)行為由于所有權(quán)發(fā)生變化，需要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，相關(guān)外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

案例二

2017年1月，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）購(gòu)入一批材料用于本企業(yè)職工食堂建設(shè)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100000元，增值稅17000元。則該企業(yè)能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

解析：

按照《增值稅暫行條例》和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，這批材料是屬于集體福利，取得的增值稅專用發(fā)票不得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

| 來源：上海稅務(wù)