"營改增"開創(chuàng)了哪些新局面

內(nèi)容摘要：回望過去四年，“營改增”絕不僅限于稅制調(diào)整，一些具有這個(gè)時(shí)代改革特征的經(jīng)驗(yàn)，值得細(xì)細(xì)梳理。

作為主動適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，建立現(xiàn)代財(cái)政制度的重要組成部分，營業(yè)稅改征增值稅改革的成功推進(jìn)，意義非凡。計(jì)劃之初的優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、降低產(chǎn)業(yè)稅負(fù)等主要目標(biāo)，雖歷經(jīng)一些周折，但既定進(jìn)度悉數(shù)完成。這得益于轉(zhuǎn)型過程中，始終堅(jiān)持由易到難、由點(diǎn)及面、由淺入深的行動策略。如今，一個(gè)具有全方位改革特征、兼顧各方實(shí)際利益、考慮經(jīng)濟(jì)社會可承受能力的稅制轉(zhuǎn)型，已穩(wěn)步跨入收官階段。回望過去四年，“營改增”絕不僅限于稅制調(diào)整，一些具有這個(gè)時(shí)代改革特征的經(jīng)驗(yàn)，值得細(xì)細(xì)梳理。

我們給占稅收收入比重第一位和第三位的稅種“做了手術(shù)”。在有可比意義的統(tǒng)計(jì)口徑下，2002年至今的13年，增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅，依次位列我國稅收收入比重的前三位，且排序從未變動。其中，增值稅是中央財(cái)政的第一大稅種，營業(yè)稅是地方財(cái)政的第一大稅種?？v然我們有千萬個(gè)諸如深化稅制改革、避免重復(fù)征稅等擲地有聲的理由，但在這個(gè)經(jīng)濟(jì)總量位居世界第二的國度，“動刀”政府主要稅種，難度及風(fēng)險(xiǎn)可想而知。正因如此，從上海試點(diǎn)，到北京等10省市跟進(jìn)，再到全國推廣試行，地域上的鋪開花了近兩年。彼此之間的“干中學(xué)”，成為這項(xiàng)改革留下的經(jīng)驗(yàn)之一。

第一次、正式地將“減稅”而非“增支”，作為宏觀調(diào)控的工具。自改革伊始，“營改增”便烙上了宏觀調(diào)控的印記。做實(shí)減稅降負(fù)、促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級，是“營改增”的主要調(diào)控思路。與之對應(yīng)，1998年和2008年，兩次宏觀調(diào)控的主線卻都是大規(guī)模的直接公共投資?？梢哉f，我們這次是在動用一種以往未曾觸及、也不太熟悉的方式，間接調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。進(jìn)一步看，減稅規(guī)模大小，成為過去幾年評估“營改增”成效是否顯著的關(guān)鍵。因?yàn)檫@是真金白銀。而事實(shí)上更為重要的是，當(dāng)中國特色大財(cái)政模式步入精細(xì)化調(diào)控階段之后，有效率地激活經(jīng)濟(jì)已不再是“大水漫灌”——在哪些方面減稅、減稅多少、如何找準(zhǔn)減稅時(shí)機(jī)，方才是本次改革提供的最新經(jīng)驗(yàn)。

企業(yè)和行業(yè)的反饋，很大程度決定了“營改增”的推進(jìn)節(jié)奏及力度。在一個(gè)中央制國家里，全國性稅制調(diào)整的難度不在于如何推廣到各地，而在于如何縱向地深入到所涉企業(yè)和行業(yè)。“營改增”顯然符合這一當(dāng)初預(yù)判。從交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)起步，到后來的郵政服務(wù)業(yè)、電信業(yè)、建筑業(yè)，以及即將展開的金融業(yè)。每一步改革，都經(jīng)過了充分征詢利益相關(guān)方意見，測算稅負(fù)變動規(guī)模，乃至博弈稅率標(biāo)準(zhǔn)。看得出，此項(xiàng)兼顧滿足公共財(cái)政支出需要和減輕企業(yè)、行業(yè)負(fù)擔(dān)的改革，旨在實(shí)現(xiàn)一個(gè)完整意義上的宏觀福利優(yōu)化。這與新建或廢除一個(gè)稅種相比，難度完全不在一個(gè)量級。經(jīng)歷了大范圍科學(xué)研討、多方廣泛協(xié)調(diào)以及追蹤式公開報(bào)道的“營改增”，體現(xiàn)出不同以往的開放與包容。

以主要稅種改革，助推產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級與政府間財(cái)稅關(guān)系調(diào)整。增值稅的先進(jìn)性，業(yè)已得到世界公認(rèn)。問題是，如不能完善增值稅鏈條，其稅收中性特征將大大折扣，甚至?xí)`導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。步入中低速增長期的中國經(jīng)濟(jì)，正面臨再造經(jīng)濟(jì)增長新引擎的艱巨任務(wù)。為集成智力創(chuàng)新的高端制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，打造適合其發(fā)展的稅制環(huán)境，十分迫切。放置在此高度的“營改增”，直指助推產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的總目標(biāo)。此外，政府間財(cái)稅關(guān)系調(diào)整，一直困擾著新一輪財(cái)稅改革。“營改增”將原屬地方的營業(yè)稅，變成了新的增值稅。中央與地方稅權(quán)調(diào)整很可能將借此啟動。特別是在新預(yù)算法頒布實(shí)施之后，沒有了主體稅種營業(yè)稅的地方稅體系該走向何方，值得關(guān)注?；蛟S，這一領(lǐng)域的改革大幕才剛剛被“營改增”掀開一角。