新用戶掃碼下載出口發(fā)票未核銷造成出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷問(wèn)題處理
問(wèn)：我是外貿(mào)公司，出貨到國(guó)外后，在核銷單過(guò)期之前未能收回相應(yīng)的進(jìn)貨發(fā)票進(jìn)行核銷，造成出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，那我核銷過(guò)期之后又開(kāi)回相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票回來(lái)，相應(yīng)的發(fā)票的稅金可以跟我出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅金相應(yīng)抵減，差額才要繳納增值稅，可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第七條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率。出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，取得相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票且已通過(guò)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額可作抵扣處理。
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