免抵退稅VS免退稅，選哪個？

來源: 廈門稅務編輯：qizhenzhen 2023/08/30 10:09:39　字體：大小

問：我們公司是專門生產健身器材的，打算把產品賣到國外，在辦理出口退（免）稅備案時，適用退（免）稅計算方法是選擇“免抵退”還是“免退稅”？

免抵退稅VS免退稅，選哪個？

答：選擇“免抵退”。具有生產能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶出口自產貨物適用增值稅免抵退政策。

不同	免抵退稅辦法	免退稅辦法
適用主體	具有生產能力的生產企業(yè)	不具有生產能力的外貿企業(yè)
計算公式	生產企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：	外貿企業(yè)出口貨物勞務增值稅免退稅，依下列公式計算：
	①當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)	①外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：
	當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額	增值稅應退稅額=增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
	當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
	②當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額	②外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：
	當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率	出口委托加工修理修配貨物的增值稅應退稅額=委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
	③當期應退稅額和免抵稅額的計算
	A 當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額
	當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
	B 當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額
	當期免抵稅額=0
	當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。
計稅依據(jù)	(1)生產企業(yè)出口貨物勞務(進料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務的實際離岸價(FOB)，實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。	(1)外貿企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
	(2)生產企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。	(2)外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。
	(3)生產企業(yè)國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定。
增值稅納稅申報表填寫	點擊下方鏈接查看詳情： →生產企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務時，如何填寫增值稅納稅申報表？	點擊下方鏈接查看詳情： →外貿企業(yè)出口業(yè)務如何填寫增值稅納稅申報表？
出口退稅申報屬期填寫	按照增值稅納稅申報的所屬期填寫	按照申報當期填寫（跨年度申報除外）
出口退（免）稅申報	點擊下方鏈接查看詳情： →生產企業(yè)免抵退申報操作流程（在線版） →生產企業(yè)免抵退申報操作流程（離線版）	點擊下方鏈接查看詳情： →外貿企業(yè)退免稅申報操作流程（在線版） →外貿企業(yè)退免稅申報操作流程（離線版）