個(gè)稅計(jì)算何時(shí)使用綜合所得稅率表，何時(shí)使用月度稅率表？

個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。在計(jì)算繳納綜合所得個(gè)人所得稅時(shí)，哪些情形使用綜合所得稅率表，哪些情形使用月度稅率表呢？

1.居民個(gè)人取得工資、薪金所得，除特殊情形除外，在個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)均使用綜合所得稅率表。

2. 居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)費(fèi)所得在個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)使用綜合所得稅率表。

3. 居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

4. 個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按年領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

5. 個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

6.個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

1. 非居民個(gè)人取得工資、薪金所得（包括數(shù)月獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)）、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)使用月度稅率表。

2. 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅的，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用月度稅率表。

3. 中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，選擇不并入當(dāng)年綜合所得的，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用月度稅率表。

4. 個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按月或按季領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得，單獨(dú)適用月度稅率表計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；除個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額的情形以外，一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

5.個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，不需納入綜合所得進(jìn)行年度匯算。計(jì)稅時(shí)，按照辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均后的商數(shù)，先與當(dāng)月工資合并查找月度稅率表對(duì)應(yīng)的稅率、計(jì)算稅額，再減除當(dāng)月工資收入應(yīng)繳的稅額，即為該項(xiàng)補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額。

6. 單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

1.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（主席令第九號(hào)）

2.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第707號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）