房屋租金及折舊費(fèi)在加計(jì)扣除和高新認(rèn)定中的處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/03/07 14:21:41　字體：大小

在日常工作中有企業(yè)咨詢研發(fā)部門租入房屋支付的租金及自有房屋的折舊費(fèi)能否享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除？能否作為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)的歸集范圍？我們來分析一下。

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號）第一條第（一）項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第2目規(guī)定，直接投入費(fèi)用包括：（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。第3目折舊費(fèi)用指的是用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，研發(fā)部門的房租及自用房屋的折舊費(fèi)不能作為研發(fā)費(fèi)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)歸集范圍

《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火[2016]195號）第三條第（六）項(xiàng)第2目規(guī)定，認(rèn)定條件下企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的直接投入費(fèi)用包括：直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。認(rèn)定條件下企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用中的折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，研發(fā)部門的房租和自用房屋的折舊費(fèi)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件上作為直接投入費(fèi)用和折舊費(fèi)用，屬于研發(fā)費(fèi)的歸集范圍。

作者：李老師（正保會計(jì)網(wǎng)線答疑專家）

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