新用戶掃碼下載房屋租金及折舊費在加計扣除和高新認定中的處理
在日常工作中有企業(yè)咨詢研發(fā)部門租入房屋支付的租金及自有房屋的折舊費能否享受研發(fā)費加計扣除？能否作為高新技術(shù)企業(yè)認定中研發(fā)費的歸集范圍？我們來分析一下。
1 研發(fā)費加計扣除 《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）第一條第（一）項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第2目規(guī)定，直接投入費用包括：（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。第3目折舊費用指的是用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。 根據(jù)上述規(guī)定，研發(fā)部門的房租及自用房屋的折舊費不能作為研發(fā)費享受加計扣除優(yōu)惠。
2 高新認定研發(fā)費歸集范圍 《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火[2016]195號）第三條第（六）項第2目規(guī)定，認定條件下企業(yè)研究開發(fā)費用的直接投入費用包括：直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。認定條件下企業(yè)研究開發(fā)費用的折舊費用與長期待攤費用中的折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。 根據(jù)上述規(guī)定，研發(fā)部門的房租和自用房屋的折舊費在高新技術(shù)企業(yè)認定條件上作為直接投入費用和折舊費用，屬于研發(fā)費的歸集范圍。
作者：李老師（正保會計網(wǎng)線答疑專家）
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