丟失發(fā)票處理的相關規(guī)定

總是有會員咨詢：

“丟失增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)怎么辦？”

“員工報銷時丟了增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)，要銷售方重新開具發(fā)票嗎？”

“丟失專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果想抵扣，是否需要取得銷售方已抄報稅證明？“

……

今天我們就把丟失發(fā)票相關處理政策整理歸集如下，供大家參考使用。

一、增值稅發(fā)票管理辦法的規(guī)定

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十一條使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務總局令第48號）第二條第二款規(guī)定，刪去《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條中的“并登報聲明作廢”。

所以，納稅人發(fā)現(xiàn)丟失發(fā)票的當日，需要書面報告稅務機關。

二、丟失增值稅普通發(fā)票的處理

《財政部關于印發(fā)《會計基礎工作規(guī)范》的通知》（財會字〔1996〕19號）第五十五條規(guī)定：（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。

所以，丟失增值稅普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)次，應當在發(fā)現(xiàn)丟失當日報告稅務機關，并取得發(fā)票記賬聯(lián)復印件加蓋發(fā)票專用章、開票單位加蓋公章的證明，由單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，作為入賬依據(jù)。

三、丟失增值稅專用發(fā)票的處理

國家稅務總局公告2020年第1號《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》四、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。

所以，納稅人丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)的，在發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關。兩聯(lián)都丟失的，要取得記賬聯(lián)復印件，并加蓋開票方發(fā)票專用章作為抵扣進項稅、退稅憑證和記賬憑證；丟失其中一聯(lián)的，以另一聯(lián)次的復印件代替丟失聯(lián)次使用。

文件中對丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)抵扣時，并沒有要求提供《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。參考京國稅函〔2018〕1號《關于北京稅務局取消丟失專票免開稅務證明的文件》，失專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，以發(fā)票聯(lián)復印件作為抵扣聯(lián)使用時，不需要提交《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。

四、丟失增值稅電子發(fā)票的處理

國家稅務總局公告2020年第1號《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》第二條第二款“增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為OFD格式。單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票?！?/p>

所以，受票方如丟失或損毀已開具的增值稅電子發(fā)票打印件，可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、開具金額（不含稅）等信息，在全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗通過后，下載電子發(fā)票。如沒有掌握相關信息，也可以向開票方重新索取原電子發(fā)票。

五、丟失機動車統(tǒng)一發(fā)票的處理

參考國家稅務總局公告2020年第1號《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》第四條，丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，與丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理辦法一樣。

稅總貨便函【2017】127號《國家稅務總局貨物和勞務稅司關于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導有關工作的通知》三、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具規(guī)定

(七)納稅人丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，如在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續(xù)前丟失的，應先按照以下程序辦理補開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。

補開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的具體程序為：1.丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的消費者到機動車銷售單位取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章）；2.到機動車銷售方所在地主管稅務機關蓋章確認并登記備案；3.由機動車銷售單位重新開具與原機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）